华南俳烁实业有限公司

　　【單選題】甲公司為居民企業(yè)，2019年度取得境內所得800萬元、境外所得100萬元，已在境外繳納企業(yè)所得稅稅款20萬元。已知，企業(yè)所得稅稅率為25%。計算甲公司2019年度應繳納企業(yè)所得稅稅額的下列算式中，正確的是()。

　　A.800×25%=200(萬元)

　　B.800×25%-100×25%=175(萬元)

　　C.(800+100)×25%=225(萬元)

　　D.(800+100)×25%-20=205(萬元)

　　『正確答案』D

　　『答案解析』(1)甲公司境外所得：境外所得在我國應繳稅額=100×25%=25(萬元)，在境外已繳稅額20萬元，須補繳稅額=25-20=5(萬元);(2)甲公司境內所得：應納稅額=800×25%=200(萬元);(3)應納稅額合計=200+5=205(萬元)。

　　【單選題】甲公司2020年應納稅所得額為1000萬元，減免稅額為10萬元，抵免稅額為20萬元。已知甲公司適用的所得稅稅率為25%，則下列甲公司2020年度企業(yè)所得稅應納稅額的計算中，正確的是()。

　　A.1000×25%-20=230(萬元)

　　B.1000×25%-10-20=220(萬元)

　　C.1000×25%-10=240(萬元)

　　D.1000×25%=250(萬元)

　　『正確答案』B

　　『答案解析』應納稅額=應納稅所得額×稅率-減免稅額-抵免稅額。

　　【單選題】甲公司2020年實現(xiàn)會計利潤總額600萬元，預繳企業(yè)所得稅稅額120萬元，在“營業(yè)外支出”賬目中列支了通過公益性社會團體向災區(qū)的捐款76萬元。已知企業(yè)所得稅稅率為25%，公益性捐贈支出不超過年度利潤總額12%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除，計算甲公司當年應補繳企業(yè)所得稅稅額的下列算式中，正確的是()。

　　A.(600+76)×25%-120=49(萬元)

　　B.600×25%-120=30(萬元)

　　C.(600+600×12%)×25%-120=48(萬元)

　　D.[600+(76-600×12%)]×25%-120=31(萬元)

　　『正確答案』D

　　『答案解析』(1)公益性捐贈稅前扣除限額=600×12%=72(萬元)<實際發(fā)生額76萬元，故稅前可以扣除72萬元，需要納稅調增4萬元;(2)應納企業(yè)所得稅稅額=[600+(76-600×12%)]×25%-120=31(萬元)。