华南俳烁实业有限公司

　　1[.單選題]甲服裝廠為增值稅一般納稅人，2019年11月將自產的100件新型羽絨服作為福利發(fā)給本廠職工，該新型羽絨服生產成本為單件1130元，增值稅稅率為13%，成本利潤率為10%。計算甲服裝廠當月該筆業(yè)務增值稅銷項稅額的下列算式中，正確的是()。

　　A.100×1130×13%=14690(元)

　　B.100×1130×(1+10%)×13%=16159(元)

　　C.100×1130×(1+10%)÷(1+13%)×13%=14300(元)

　　D.100×1130÷(1+13%)×13%=13000(元)

　　[答案]B

　　[解析](1)由于是新型羽絨服，題目亦未提及“同類價”，只能推定此羽絨服沒有同類價，應組成計稅價格計算;(2)羽絨服并非應稅消費品，組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)，應納稅額=組成計稅價格×增值稅稅率。

　　2[.單選題]甲手機專賣店為增值稅一般納稅人，2019年10月采取以舊換新方式銷售某型號手機100部，該型號新手機的同期含稅銷售單價為3164元，舊手機的收購單價為226元，已知增值稅稅率為13%，甲手機專賣店當月該業(yè)務增值稅銷項稅額的下列計算列式中，正確的是()。

　　A.(3164-226)×100×13%=38194(元)

　　B.(3164-226)×100÷(1+13%)×13%=33800(元)

　　C.3164×100×13%=41132(元)

　　D.3164×100÷(1+13%)×13%=36400(元)

　　[答案]D

　　[解析](1)本題銷售的貨物是“手機”，屬于金銀首飾以外的其他貨物，以“不含增值稅的新貨價”為計稅銷售額，選項AB排除;(2)題目明確交待“3164元”為含增值稅價，應價稅分離，選項C錯誤，選項D正確。

　　3[.單選題]甲首飾店為增值稅一般納稅人。2019年9月采取“以舊換新”方式銷售一批金項鏈。該批金項鏈含增值稅價款為135600元，換回的舊項鏈作價124300元，甲首飾店實際收取差價款11300元。已知增值稅稅率為13%。甲首飾店當月該筆業(yè)務增值稅銷項稅額的下列計算中，正確的是()。

　　A.135600÷(1+13%)×13%=15600(元)

　　B.124300÷(1+13%)×13%=14300(元)

　　C.135600×13%=17628(元)

　　D.11300÷(1+13%)×13%=1300(元)

　　[答案]D

　　[解析]本題銷售的是金銀首飾，以“不含增值稅的差價”為計稅銷售額，只有選項D選用了差價“11300元”，并對其作了價稅分離。