华南俳烁实业有限公司

　　1[.單選題](2015年)2019年12月，位于市區(qū)的甲工業(yè)企業(yè)銷售2012年購入的一棟舊廠房，取得不含稅收入800萬元，并簽訂產權轉移書據。該廠房購入原價為500萬元，購入時另支付相關稅費20萬元，已提折舊300萬元。房地產評估機構評定的該廠房重置成本價為600萬元，成新度折扣率為七成。假設不考慮地方教育附加，下列關于該企業(yè)在計算土地增值稅時，相關扣除項目金額的計算，正確的有()。

　　A.準予扣除的與轉讓房地產有關的增值稅為72萬元

　　B.準予扣除的與轉讓房地產有關的印花稅為0.14萬元

　　C.準予扣除的房地產評估價格為420萬元

　　D.準予扣除項目金額合計為429.2萬元

　　[答案]C

　　[解析]選項A，增值稅為價外稅，不計入銷售收入也不屬于扣除項目;選項B，800×0.5‰=0.4(萬元);選項C，準予扣除的房地產評估價格=600×70%=420(萬元);選項D，準予扣除金額合計=420+0.4+800×9%×(7%+3%)=427.6(萬元)。

　　2[.單選題](2015年)2019年10月，甲企業(yè)進口一輛小汽車自用，支付買價17萬元，貨物運抵我國關境內輸入地點起卸前的運費和保險費共計3萬元，貨物運抵我國關境內輸入地點起卸后的運費和保險費共計2萬元，另支付買方傭金1萬元，已知關稅稅率為20%，消費稅稅率為25%，城建稅稅率為7%，教育費附加征收率為3%。假設無其他納稅事項，則下列關于甲企業(yè)相關稅金的計算，正確的是()。

　　A.應納進口關稅4.2萬元

　　B.應納進口環(huán)節(jié)消費稅8萬元

　　C.應納進口環(huán)節(jié)增值稅4.08萬元

　　D.應納城建稅和教育費附加1.34萬元

　　[答案]B

　　[解析](1)進口貨物運抵境內輸入地點起卸之“后”的運輸及其相關費用、保險費，買方傭金，均不計入完稅價格;(2)關稅=(17+3)×20%=4(萬元);(3)進口消費稅=(17+3+4)÷(1-25%)×25%=8(萬元);(4)進口增值稅=(17+3+4)÷(1-25%)×13%=4.16(萬元);(5)進口環(huán)節(jié)不征收城建稅及教育費附加。

　　3[.單選題](2015年)2014年甲鹽場占地面積為300000平方米，其中辦公用地35000平方米，生活區(qū)用地15000平方米，鹽灘用地250000平方米。已知當?shù)匾?guī)定的城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米年稅額為0.8元，甲鹽場當年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅稅額的下列計算中，正確的是()。

　　A.(35000+250000)×0.8=228000(元)

　　B.300000×0.8=240000(元)

　　C.(15000+250000)×0.8=212000(元)

　　D.(35000+15000)×0.8=40000(元)

　　[答案]D

　　[解析]針對鹽場，只有“鹽灘”用地是暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅的，其他占地照章征收。因此，甲鹽場應當繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的面積=35000+15000，或者=300000-250000。

　　4[.單選題](2018年)根據資源稅法律制度的規(guī)定，關于資源稅納稅義務發(fā)生時間的下列表述中，不正確的是()。

　　A.自產自用應稅資源品目的，為移送使用應稅產品的當天

　　B.銷售應稅資源品目采取預收貨款結算方式的，為收訖銷售款的當天

　　C.扣繳義務人代扣代繳資源稅稅款的，為支付首筆貨款或開具應支付貨款憑據的當天

　　D.銷售應稅資源品目采取分期收款結算方式的，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當天

　　[答案]B

　　[解析]選項B：納稅人銷售應稅資源品目采取預收貨款結算方式的，納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出應稅產品的當天。