华南俳烁实业有限公司

　　【習(xí)題·單選題】甲商店為增值稅小規(guī)模納稅人，2019年8月銷售商品取得含稅銷售額618000元，購(gòu)入商品取得普通發(fā)票注明金額10000元。已知，征收率為3%。當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅稅額的下列計(jì)算列式中，正確的是( )。

　　A.618000÷(1+3%)×3%-10000×3%=17700(元)

　　B.618000×3%=18540(元)

　　C.618000×3%-10000×3%=18240(元)

　　D.618000÷(1+3%)×3%=18000(元)

　　【答案】D

　　【解析】(1)小規(guī)模納稅人銷售貨物，應(yīng)按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，排除選項(xiàng)AC;(2)計(jì)稅依據(jù)含增值稅的，應(yīng)價(jià)稅分離計(jì)算應(yīng)納稅額，排除選項(xiàng)B。

　　【習(xí)題·單選題】甲公司是增值稅一般納稅人，2019年12月取得了保本收益型理財(cái)產(chǎn)品的投資收益106萬(wàn)元;轉(zhuǎn)讓了其持有的某基金產(chǎn)品，賣出價(jià)為63.6萬(wàn)元，買入價(jià)為53萬(wàn)元。已知，上述金額均為含增值稅金額，金融服務(wù)適用的增值稅稅率為6%。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，有關(guān)甲公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額，下列計(jì)算列式正確的是( )。

　　A.[106+(63.6-53)]×6%

　　B.[106+(63.6-53)]÷(1+6%)×6%

　　C.(106+63.6)×6%

　　D.(106+63.6)÷(1+6%)×6%

　　【答案】B

　　【解析】(1)根據(jù)已知條件，本題所涉及全部金額均為含增值稅價(jià)，均應(yīng)價(jià)稅分離，排除選項(xiàng)AC。(2)取得的金融商品持有期間(含到期)利息(保本收益、報(bào)酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金等)收入，應(yīng)當(dāng)按照“金融服務(wù)——貸款服務(wù)”以全部收益計(jì)征增值稅;因此，甲公司取得的保本收益型理財(cái)產(chǎn)品投資收益應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額=106÷(1+6%)×6%。(3)金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額;因此，甲公司轉(zhuǎn)讓其持有的某基金產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額=(63.6-53)÷(1+6%)×6%。

　　【習(xí)題·單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于金融商品轉(zhuǎn)讓稅務(wù)處理的表述中，正確的是( )。

　　A.金融商品轉(zhuǎn)讓，可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票

　　B.轉(zhuǎn)讓金融商品年末出現(xiàn)負(fù)差時(shí)，可以轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度

　　C.金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額

　　D.金融商品的買入價(jià)按照先進(jìn)先出法進(jìn)行核算

　　【答案】C

　　【解析】(1)選項(xiàng)A：金融商品轉(zhuǎn)讓，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票;(2)選項(xiàng)B：轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度;(3)選項(xiàng)D：金融商品的買入價(jià)，可以選擇按照加權(quán)平均法或者移動(dòng)加權(quán)平均法進(jìn)行核算，選擇后36個(gè)月內(nèi)不得變更。