华南俳烁实业有限公司

　　甲公司為居民企業(yè)，主要從事施工設(shè)備的生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)。2019年有關(guān)經(jīng)營情況如下：

　　(1)國債利息收入40萬元，從未上市的居民企業(yè)乙公司取得股息25.2萬元。

　　(2)直接向某養(yǎng)老院捐贈(zèng)10萬元，向市場監(jiān)督管理部門繳納罰款6萬元。

　　(3)實(shí)際發(fā)生未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用194萬元。

　　(4)經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)發(fā)現(xiàn)甲公司接受捐贈(zèng)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明金額20萬元.稅額2.6萬元。甲公司將接受的捐贈(zèng)收入直接計(jì)入“資本公積”賬戶。

　　(5)全年利潤總額1522萬元，預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款280萬元。

　　已知：企業(yè)所得稅稅率為究開發(fā)費(fèi)用的75%加計(jì)扣除。

　　要求：

　　25%;新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　1.計(jì)算甲公司2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)納稅調(diào)增的是()。

　　A.直接向某養(yǎng)老院捐贈(zèng)10萬元

　　B.國債利息收入40萬元

　　C.向市場監(jiān)督管理部門繳納罰款6萬元

　　D.從未上市的居民企業(yè)乙公司取得股息25.2萬元

　　【答案】AC

　　【解析】(1)選項(xiàng)AC：屬于稅前不得扣除的項(xiàng)目，應(yīng)納稅調(diào)增;(2)選項(xiàng)BD：屬于免稅收入，應(yīng)納稅調(diào)減。

　　2.下列關(guān)于甲公司2019年度新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用企業(yè)所得稅納稅調(diào)整的表述中，正確的是(　　)。

　　A.納稅調(diào)減194萬元

　　B.納稅調(diào)減145.5萬元

　　C.納稅調(diào)增145.5萬元

　　D.納稅調(diào)增194萬元

　　【答案】B

　　【解析】未形成無形資產(chǎn)的研發(fā)費(fèi)用，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，允許按照實(shí)際發(fā)生額的75%(194×75%=145.5萬元)在稅前加計(jì)扣除(納稅調(diào)減)。

　　3.下列關(guān)于甲公司2019年度接受捐贈(zèng)原材料企業(yè)所得稅納稅調(diào)整的表述中，正確的是()。

　　A.納稅調(diào)增22.6萬元

　　B.納稅調(diào)減22.6萬元

　　C.納稅調(diào)減20萬元

　　D.納稅調(diào)增20萬元

　　【答案】A

　　【解析】(1)甲公司接受原材料捐贈(zèng)取得增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額2.6萬元準(zhǔn)予抵扣，應(yīng)確認(rèn)的接受捐贈(zèng)收入=20+2.6=22.6(萬元);(2)接受捐贈(zèng)收入應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額，而甲公司將其直接計(jì)入資本公積，未計(jì)入會(huì)計(jì)利潤，應(yīng)納稅調(diào)增22.6萬元。