华南俳烁实业有限公司

　　甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事汽車銷售和維修業(yè)務(wù)。2019年10月有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

　　進(jìn)口一批排氣量4.0升小汽車，海關(guān)核定到岸價格720萬元，繳納關(guān)稅180萬元，支付境內(nèi)運(yùn)費(fèi)4.2萬元。

　　銷售小汽車取得含增值稅價款1017萬元，另外收取提車加價款40.68萬元。

　　對外提供汽車維修勞務(wù)取得含增值稅維修費(fèi)63.18萬元，其中含工時費(fèi)28.08萬元，材料費(fèi)35.1萬元。

　　已知：排氣量4.0升小汽車消費(fèi)稅稅率為25%,增值稅稅率為13%。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析下列小題。

　　1[1不定項選擇題]甲公司進(jìn)口排氣量4.0升小汽車應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列計算列式中，正確的是()。

　　A.(720+4.2)×25%=181.05(萬元)

　　B.(720+180)+(1-25%()×25%=300(萬元)

　　C.(720+180+4.2)÷(1-25%()×25%=301.43(萬元)

　　D.(720+180+4.2)×25%=226.05(萬元)

　　[答案]B

　　[解析]進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅組成計稅價格=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)÷(1-消費(fèi)稅稅率)，所以進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅應(yīng)納稅額=(720+180)÷(1-25%)×25%=300(萬元)。

　　2[1不定項選擇題]甲公司進(jìn)口排氣量4.0升小汽車應(yīng)按照組成計稅價格和規(guī)定稅率計算增值稅應(yīng)納稅額，

　　下列各項中，應(yīng)計入進(jìn)口業(yè)務(wù)增值稅組成計稅價格的是()。

　　A.消費(fèi)稅

　　B.關(guān)稅

　　C.到岸價格

　　D.境內(nèi)運(yùn)費(fèi)

　　[答案]ABC

　　[解析]進(jìn)口環(huán)節(jié)的組成計稅價格包括到岸價格、關(guān)稅，如果是應(yīng)稅消費(fèi)品還應(yīng)該包括消費(fèi)稅。

　　3[1不定項選擇題]甲公司銷售小汽車增值稅銷項稅額的下列計算列式中，正確的是()。

　　A.(1017+40.68)÷(1+13%)×13%=121.68(萬元)

　　B.[1017÷(l+13%)+40.68]×l3%=122.29(萬元)

　　C.[1017+40.68÷(1+13%)]×l3%=136.89(萬元)

　　D.(1017+40.68)×l3%=137.50(萬元)

　　[答案]A

　　[解析]提車加價款視為價外費(fèi)用，按照含稅價格處理。因為增值稅是價外稅，所以需要作價稅分離，銷售小汽車應(yīng)繳納的增值稅稅額=(1017+40.68)÷(1+13%)×13%=121.68(萬元)。

　　4[1不定項選擇題]甲公司對外提供汽車維修勞務(wù)增值稅銷項稅額的下列計算列式中，準(zhǔn)確的是()。

　　A.63.18×13%=8.21(萬元)

　　B.(63.18-35.1)×l3%=3.65(萬元)

　　C.(63.18-28.08)×l3%=4.56(萬元)

　　D.63.18÷(1+13%)×13%=7.27(萬元)

　　[答案]D

　　[解析]對外提供加工修理修配勞務(wù)應(yīng)繳納的增值稅稅額=63.18÷(1+13%)×13%=7.27(萬元)。