华南俳烁实业有限公司

　　甲食品廠為增值稅一般納稅人，主要從事食品的生產(chǎn)和銷售業(yè)務，2019年9月有關經(jīng)濟業(yè)務如下：

　　購進生產(chǎn)用原材料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額26000元;購進辦公設備取得增值稅專用發(fā)票注明稅額8500元;支付包裝設計費取得增值稅專用發(fā)票注明稅額1200元;購進用于集體福利的食用油取得增值稅專用發(fā)票注明稅額2600元。

　　銷售袋裝食品取得含稅價款678000元，另收取合同違約金56500元。

　　采取分期收款方式銷售飲料，含稅總價款113000元，合同約定分三個月收取貨款，本月應收取含稅價款45200元。

　　贈送給兒童福利院瓶裝乳制品，該批乳制品生產(chǎn)成本2260元，同類乳制品含稅價款3390元。

　　已知：增值稅稅率為13%,取得的增值稅專用發(fā)票已通過稅務機關認證。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列問題。

　　1[1不定項選擇題]甲食品廠當月發(fā)生的進項稅額中，準予從銷項稅額中抵扣的是()。

　　A.購進辦公設備的進項稅額8500元

　　B.購進用于集體福利的食用油的進項稅額2600元

　　C.購進生產(chǎn)用原材料的進項稅額26000元

　　D.支付包裝設計費的進項稅額1200元

　　[答案]ACD

　　[解析]選項B，購進貨物用于集體福利、個人消費的，對應的進項稅額不得抵扣。

　　2[1不定項選擇題]甲食品廠當月銷售袋裝食品增值稅銷項稅額的下列計算列式中，正確的是()。

　　A.678000+(1+13%)×13%=78000(元)

　　B.(678000+56500)×l3%=95485(元)

　　C.(678000+56500)÷(1+13%)×13%=84500(元)

　　D.[678000+56500÷(1+13%)]×13%=94640(元)

　　[答案]C

　　[解析]銷售貨物收取的合同違約金屬于價外費用，應價稅分離后并入銷售額一并計稅。

　　3[1不定項選擇題]甲食品廠當月銷售飲料增值稅銷項稅額的下列計算列式中，正確的是()。

　　A.45200×l3%=5876(元)

　　B.45200÷(1+13%)×l3%=5200(元)

　　C.113000÷(l+13%)×l3%=13000(元)

　　D.113000×13%=14690(元)

　　[答案]B

　　[解析]采取分期收款方式銷售貨物，增值稅納稅義務發(fā)生時間原則上為合同約定的收款日期的當天。在本題中，本月發(fā)生納稅義務的是合同約定本月應收款項的45200元，先換算為不含稅金額后再乘以稅率計算增值稅。

　　4[1不定項選擇題]甲食品廠當月贈送瓶裝乳制品增值稅銷項稅額的下列計算列式中，正確的是()。

　　A.2260÷(l+13%)×l3%=260(元)

　　B.3390÷(l+13%)×l3%=390(元)

　　C.2260×13%=293.80(元)

　　D.3390×13%=440.70(元)

　　[答案]B

　　[解析]將自產(chǎn)貨物用于贈送，應視同銷售貨物處理。本題中，該乳制品有同類產(chǎn)品售價，所以應按同類乳制品價格核定銷售額。3390為含稅價款，應換算為不含增值稅價格再計算增值稅。