华南俳烁实业有限公司

　　甲公司為居民企業(yè)，主要從事手機的生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)。 2018年度經(jīng)營情況如下：

　　( 1)取得手機銷售收入 8000萬元，提供專利權(quán)的使用權(quán)取得收入 100萬元。

　　( 2)確實無法償付的應(yīng)付款項 6萬元。

　　( 3)接受乙公司投資，取得投資款 2000萬元。

　　( 4)當(dāng)年 3月因生產(chǎn)經(jīng)營活動借款 300萬元，其中向金融企業(yè)借款 250萬元，期限 6個月，年利率為 6%;向非金融企業(yè)丙公司借款 50萬元，期限 6個月，年利率 10%，利息均已支付。

　　( 5)參加財產(chǎn)保險，按規(guī)定向保險公司繳納保險費 5萬元。

　　( 6)計提壞賬準(zhǔn)備金 15萬元。

　　( 7)發(fā)生合理的會議費 30萬元。

　　( 8)發(fā)生非廣告性質(zhì)的贊助支出 20萬元。

　　( 9)通過市民政部門用于公益事業(yè)的捐贈支出 80萬元，直接向某小學(xué)捐贈 9萬元、向貧困戶王某捐贈 2萬元。

　　( 10)全年利潤總額 750萬元。

　　已知：公益性捐贈支出在年度利潤總額 12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。要求：

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　1. 下列選項中，應(yīng)計入企業(yè)所得稅收入總額的是( )。

　　A. 收到乙公司的投資款 2000萬元

　　B. 手機銷售收入 8000萬元

　　C. 提供專利權(quán)的使用權(quán)取得收入 100萬元

　　D. 確實無法償付的應(yīng)付款項 6萬元

　　【答案】 BCD

　　【解析】企業(yè)的收入總額是指以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。包括：銷售貨物收入(選項 B)，提供勞務(wù)收入，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入，股息、紅利等權(quán)益性投資收益，利息收入，租金收入，特許權(quán)使用費收入(選項 C)，接受捐贈收入以及其他收入(選項 D)。但不包括接受的投資款，企業(yè)接受的投資款應(yīng)增加所有者權(quán)益。

　　2. 在計算甲公司 2018年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予扣除的利息支出的下列計算列式中，正確的是( )。

　　A.250 × 6%÷ 12× 6=7.5(萬元)

　　B.250 × 6%÷ 12× 6+50× 10%÷ 12× 6=10(萬元)

　　C.250 × 10%÷ 12× 6+50× 10%÷ 12× 6=15(萬元)

　　D.250 × 6%÷ 12× 6+50× 6%÷ 12× 6=9(萬元)

　　【答案】 D

　　【解析】( 1)非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出( 250× 6%÷ 12× 6)，可以據(jù)實扣除。( 2)非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分( 50× 6%÷ 12× 6)可以據(jù)實扣除，超過部分不得扣除。

　　3. 下列各項中，在計算甲公司 2018年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，不得扣除的是( )。

　　A. 發(fā)生的合理會議費 30萬元

　　B. 向保險公司繳納的保險費 5萬元

　　C. 計提的壞賬準(zhǔn)備金 15萬元

　　D. 非廣告性質(zhì)的贊助支出 20萬元

　　【答案】 CD

　　【解析】下列項目不得在企業(yè)所得稅稅前扣除：( 1)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項;( 2)企業(yè)所得稅稅款;( 3)稅收滯納金;( 4)罰金、罰款和被沒收財物的損失;( 5)超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈支出;( 6)與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)的贊助支出(選項D);( 7)未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出(選項 C);( 8)企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息;( 9)與取得收入無關(guān)的其他支出。