华南俳烁实业有限公司

　　【例題·不定項(xiàng)選擇題】甲公司為居民企業(yè)，主要從事化工產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)。2019年度有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：

　　(1)取得銷售商品收入9 000萬元，提供修理勞務(wù)收入500萬元，出租包裝物收入60萬元，從其直接投資的未上市居民企業(yè)分回股息收益25萬元。

　　(2)發(fā)生符合條件的廣告費(fèi)支出1 380萬元、按規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)18萬元、合理的會(huì)議費(fèi)8萬元、直接向某敬老院捐贈(zèng)6萬元、上繳集團(tuán)公司管理費(fèi)10萬元。

　　(3)由于管理不善被盜庫(kù)存商品一批。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，該批存貨的成本為40萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為5.2萬元;取得保險(xiǎn)公司賠償12萬元，責(zé)任人賠償2萬元。

　　(4)上年度尚未扣除的符合條件的廣告費(fèi)支出50萬元。

　　已知：廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出不超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　(1)甲公司的下列收入中，在計(jì)算2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)計(jì)入收入總額的是(　)。

　　A.從其直接投資的未上市居民企業(yè)分回股息收益25萬元

　　B.銷售商品收入9 000萬元

　　C.出租包裝物收入60萬元

　　D.提供修理勞務(wù)收入500萬元

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』企業(yè)收入總額包括：銷售貨物收入，提供勞務(wù)收入，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入，股息、紅利等權(quán)益性投資收益，利息收入，租金收入，特許權(quán)使用費(fèi)收入，接受捐贈(zèng)收入以及其他收入。

　　(2)甲公司的下列費(fèi)用中，在計(jì)算2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的是(　)。

　　A.上繳集團(tuán)公司管理費(fèi)10萬元

　　B.直接向某敬老院捐贈(zèng)6萬元

　　C.合理的會(huì)議費(fèi)8萬元

　　D.特殊工種職工人身安全保險(xiǎn)費(fèi)18萬元

　　『正確答案』CD

　　『答案解析』選項(xiàng)A，企業(yè)之間支付的管理費(fèi)不得稅前扣除;選項(xiàng)B，“直接”捐贈(zèng)不符合公益性捐贈(zèng)條件，不得稅前扣除。

　　(3)甲公司在計(jì)算2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)支出是(　)。

　　A.1 380萬元

　　B.1 430萬元

　　C.1 434萬元

　　D.1 425萬元

　　『正確答案』B

　　『答案解析』銷售(營(yíng)業(yè))收入=9 000+500+60=9 560(萬元)。廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除標(biāo)準(zhǔn)=9 560×15%=1 434(萬元)。本期發(fā)生廣告費(fèi)支出1 380萬元，上年結(jié)轉(zhuǎn)廣告費(fèi)支出50萬元，總計(jì)1 430萬元<扣除標(biāo)準(zhǔn)。則1 430萬元可以全額扣除。

　　(4)甲公司在計(jì)算2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除被盜商品的損失金額的下列算式中，正確的是(　)。

　　A.40+5.2-12-2=31.2(萬元)

　　B.40-12-2=26(萬元)

　　C.40+5.2-12=33.2(萬元)

　　D.40+5.2-2=43.2(萬元)

　　『正確答案』A

　　『答案解析』管理不善造成的損失，進(jìn)項(xiàng)稅額需要轉(zhuǎn)出，則凈損失=40+5.2-12-2=31.2(萬元)。