华南俳烁实业有限公司

　　甲煤礦為增值稅一般納稅人，主要從事煤炭開采和銷售業(yè)務，2019年10月有關經(jīng)營情況如下：

　　(1)購進井下用原木一批，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額18000元。

　　(2)購進井下挖煤機一臺，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額71500元。

　　(3)接受洗煤設備維修勞務，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額5525元。

　　(4)銷售自產(chǎn)原煤2000噸，職工食堂領用自產(chǎn)原煤50噸，職工宿舍供暖領用自產(chǎn)原煤100噸，向乙煤礦無償贈送自產(chǎn)原煤10噸，原煤不含增值稅單價500元/噸。

　　已知，原煤增值稅稅率為13%，資源稅適用稅率為8%。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　1.計算甲煤礦當月允許抵扣增值稅進項稅額的下列算式中，正確的是(　　)。

　　A.18000+5525=23525(元)

　　B.18000+71500+5525=95025(元)

　　C.71500+5525=77025(元)

　　D.18000+71500=89500(元)

　　【答案】B

　　【解析】(1)有合法扣稅憑證嗎?業(yè)務(1)～(3)均取得了增值稅專用發(fā)票;(2)用于可抵扣項目嗎?業(yè)務(1)～(3)均用于生產(chǎn)性用途，未涉及法定不得抵扣進項稅額的項目。因此，業(yè)務(1)～(3)所涉及的進項稅額均可抵扣。

　　2.甲煤礦發(fā)生的下列業(yè)務中，應計算增值稅銷項稅額的是(　　)。

　　A.銷售自產(chǎn)原煤2000噸

　　B.向乙煤礦無償贈送自產(chǎn)原煤10噸

　　C.職工食堂領用自產(chǎn)原煤50噸

　　D.職工宿舍供暖領用自產(chǎn)原煤100噸

　　【答案】ABCD

　　【解析】(1)選項A：屬于銷售貨物，應計繳增值稅;(2)選項B：自產(chǎn)產(chǎn)品用于無償贈送，視同銷售計繳增值稅;(3)選項CD：自產(chǎn)產(chǎn)品用于集體福利，視同銷售計繳增值稅。

　　3.計算甲煤礦當月應繳納增值稅稅額的下列算式中，正確的是(　　)。

　　A.(50+100+10)×500×13%-23525=-13125(元)

　　B.(2000+100)×500×13%-77025=59475(元)

　　C.(2000+50+100+10)×500×13%-95025=45375(元)

　　D.(2000+50+10)×500×13%-89500=44400(元)

　　【答案】C

　　【解析】參考第1、2小題解析。

　　4.計算甲煤礦當月應繳納資源稅稅額的下列算式中，正確的是(　　)。

　　A.(2000+50+10)×500×8%=82400(元)

　　B.(2000+50+100)×500×8%=86000(元)

　　C.(2000+100+10)×500×8%=84400(元)

　　D.(2000+50+100+10)×500×8%=86400(元)

　　【答案】D

　　【解析】(1)自產(chǎn)原煤用于銷售，應當繳納資源稅;(2)以應稅產(chǎn)品投資、分配、抵債、贈與、以物易物等，視同應稅產(chǎn)品銷售，在應稅產(chǎn)品所有權(quán)轉(zhuǎn)移時計算繳納資源稅。