华南俳烁实业有限公司

　　【單選題】甲公司為增值稅一般納稅人，2019年9月銷售啤酒取得含稅價(jià)款226萬元，另收取包裝物租金1.13萬元，包裝物押金3.39萬元，已知增值稅適用稅率為13%，計(jì)算甲公司當(dāng)月上述業(yè)務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額的下列算式中，正確的是(　)。

　　A.(226+1.13)÷(1+13%)×13%=26.13萬元

　　B.226÷(1+13%)×13%=26萬元

　　C.226×13%=29.38萬元

　　D.(226+1.13+3.39)÷(1+13%)×13%=26.52萬元

　　『正確答案』A

　　『答案解析』包裝物租金屬于價(jià)外費(fèi)用，需要計(jì)入銷售額計(jì)算增值稅;啤酒、黃酒的包裝物押金在收取時(shí)不征收增值稅，逾期時(shí)計(jì)算繳納增值稅。

　　【單選題】甲公司為一般納稅人，2018年6月銷售新型冰箱50臺(tái)，每臺(tái)含稅價(jià)格5 800元;采取以舊換新方式銷售同型號(hào)冰箱20臺(tái)，收回的舊冰箱每臺(tái)作價(jià)232元，實(shí)際每臺(tái)收取款項(xiàng)5 568元。計(jì)算甲公司當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額的下列算式中，正確的是(　)。

　　A.[50×5 800+20×(5 568-232)]×13%=51 573.6元

　　B.(50×5 800+20×5 568)÷(1+13%)×13%=46 174.16元

　　C.(50+20)×5 800÷(1+13%)×13%=46 707.96元

　　D.(50×5 800+20×5 568)×13%=52 176.8元

　　『正確答案』C

　　『答案解析』納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價(jià)格。同時(shí)含稅價(jià)格要做不含稅的換算。

　　【單選題】某公司員工王某坐飛機(jī)到烏魯木齊出差，取得航空運(yùn)輸電子客票行程單，行程單上注明票價(jià)3 600元，燃油附加費(fèi)80元，機(jī)場建設(shè)費(fèi)20元。這張行程單可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為(　)。

　　A.3 600÷(1+9%)×9%=297.25元

　　B.(3 600+80+20)÷(1+9%)×9%=305.50元

　　C.(3 600+80)÷(1+9%)×9%=303.85元

　　D.(3 600+20)÷(1+9%)×9%=298.90元

　　『正確答案』C

　　『答案解析』購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=(票價(jià)+燃油附加費(fèi))÷(1+9%)×9%=(3 600+80)÷(1+9%)×9%=303.85(元)。