华南俳烁实业有限公司

　　1.甲公司為一家化妝品生產企業(yè)，2019年3月因業(yè)務發(fā)展需要與工商銀行借款100萬元，期限半年，年利率8%;2019年5月又向自己的供應商借款200萬，期限半年，支付利息10萬元，上述借款均用于經營周轉，該企業(yè)無其他借款，根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)2019年可以在所得稅前扣除利息費用的下列計算中，正確的是(　)。

　　A.100×8%=8(萬元)

　　B.10(萬元)

　　C.100×8%×50%+200×8%×50%=12(萬元)

　　D.100×8%×50%+10=14(萬元)

　　『正確答案』C

　　『答案解析』(1)向銀行借款的利息準予全額扣除，準予扣除的利息費用=100×8%×50%=4(萬元);(2)向供應商的借款，不超過銀行同期同類貸款利率的可以扣除，準予扣除的利息費用=200×8%×50%=8(萬元);(3)2019年可以在所得稅前扣除的利息費用=4+8=12(萬元)。

　　2.甲公司股東趙某認繳的出資額為1 000萬元，應于2019年1月1日前繳足，1月1日趙某實繳資本為200萬元，剩余部分至2019年6月30日仍未繳納，甲公司因經營需要于2019年1月1日向銀行借款1 000萬元，期限半年，年利率10%，發(fā)生借款利息50萬元，則2019年甲公司在計算應納稅所得額時可以扣除借款利息的下列計算中，正確的是(　)。

　　A.50(萬元)

　　B.50-(1 000-200)×10%×50%=10(萬元)

　　C.50-200×10%×50%=40(萬元)

　　D.0

　　『正確答案』B

　　『答案解析』趙某應于1月1日前繳納800萬元出資而未交，自1月1日起占用公司資金，則2019年1月1日至6月30日，800萬元借款的利息不得在計算應納稅所得額時扣除，800萬借款半年的利息=(1 000-200)×10%×50%=40(萬元)，準予扣除的利息50-40=10(萬元)。

　　3.某公司2019年度支出合理的工資薪金總額1 000萬元，按規(guī)定標準為職工繳納基本社會保險費150萬元，為受雇的全體員工支付補充養(yǎng)老保險費80萬元，補充醫(yī)療保險45萬元，為公司高管繳納商業(yè)保險費30萬元。根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該公司2019年度發(fā)生的上述保險費在計算應納稅所得額時準予扣除數額的下列計算中，正確的是(　)。

　　A.150+80+45+30=305(萬元)

　　B.150+80+45=275(萬元)

　　C.150+1 000×5%=200(萬元)

　　D.150+1 000×5%+45=245(萬元)

　　『正確答案』D

　　『答案解析』(1)基本社會保險費：全額扣除;(2)補充養(yǎng)老保險費：稅法規(guī)定的扣除限額=1 000×5%=50(萬元)<實際發(fā)生額80(萬元)，故補充養(yǎng)老保險費稅前可以扣除50萬元;(3)補充醫(yī)療保險：稅法規(guī)定的扣除限額=1 000×5%=50(萬元)>實際發(fā)生額45萬元，故補充養(yǎng)老保險費稅前可以扣除45萬元;(4)為高管繳納的商業(yè)保險費：不得扣除;(5)準予扣除的數額合計=150+50+45=245(萬元)。