华南俳烁实业有限公司

　　1.甲企業(yè)為符合條件的小型微利企業(yè)。2018年甲企業(yè)的應納稅所得額為90萬元。甲企業(yè)當年應繳納的企業(yè)所得稅稅額為( )萬元。

　　A.22.5

　　B.18

　　C.11.25

　　D.9

　　正確答案:D

　　解析:(1)自2018年1月1日至2020年12月31日，對年應納稅所得額低于100萬元(含100萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。(2)甲企業(yè)2018年度應納企業(yè)所得稅稅額=90×50%×20%=9(萬元)。

　　2.甲食品廠2018年9月將職工食堂專用的一臺設備改用于生產(chǎn)車間生產(chǎn)食品。甲食品廠針對上述業(yè)務作出的下列處理中，符合增值稅法律制度規(guī)定的是( )。

　　A.憑該設備購進時取得的增值稅專用發(fā)票，在2018年9月作轉(zhuǎn)增進項稅額處理

　　B.憑該設備購進時取得的增值稅普通發(fā)票，在2018年9月作轉(zhuǎn)增進項稅額處理

　　C.憑該設備購進時取得的增值稅專用發(fā)票，在2018年10月作轉(zhuǎn)增進項稅額處理

　　D.憑該設備購進時取得的增值稅普通發(fā)票，在2018年10月作轉(zhuǎn)增進項稅額處理

　　正確答案:C

　　解析:按照稅法規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進項稅額的應稅項目，可在用途改變的“次月”(2018年10月)，依據(jù)合法有效的增值稅扣稅憑證(例如，增值稅專用發(fā)票)，按照下列公式計算可以抵扣的進項稅額：可以抵扣的進項稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)凈值÷(1+適用稅率)×適用稅率。

　　3.某企業(yè)2018年10月購置辦公樓一棟，支付不含增值稅的金額2200萬元、增值稅220萬元。已知，銷售不動產(chǎn)增值稅稅率為10%，契稅稅率為3%。計算該企業(yè)購置辦公樓應繳納契稅稅額的下列算式中，正確的是( )。

　　A.2200×3%

　　B.(2200+220)×3%

　　C.2200÷(1-10%)×3%

　　D.2200÷(1+10%)×3%

　　正確答案:A

　　解析:(1)“2200萬元”為不含增值稅金額，不需要價稅分離，選項D錯誤;(2)計征契稅的成交價格應不含增值稅，選項A正確，選項BC錯誤。