华南俳烁实业有限公司

　　1.某石化企業(yè)為增值稅一般納稅人，2018年10月開采原油10000噸，并將開采的原油對(duì)外銷售6000噸，取得含稅銷售額2320萬元，同時(shí)向購買方收取延期付款利息2.32萬元、包裝費(fèi)1.16萬元，另支付運(yùn)雜費(fèi)6.96萬元(能提供相應(yīng)憑據(jù))。已知，原油適用的增值稅稅率為16%、資源稅稅率為10%。根據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定，有關(guān)該石化企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)繳納的資源稅，下列計(jì)算列式正確的是(　)。

　　A.2320÷(1+16%)×10%

　　B.(2320+2.32+1.16)×10%

　　C.(2320+2.32+1.16)÷(1+16%)×10%

　　D.(2320+2.32+1.16+6.96)÷(1+16%)×10%

　　正確答案:C

　　解析:(1)實(shí)行從價(jià)定率征收資源稅的銷售額，包括納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用(“2.32萬元”“1.16萬元”)，不包括增值稅銷項(xiàng)稅額和運(yùn)雜費(fèi)用(“6.96萬元”);排除選項(xiàng)AD。(2)“2320萬元”題目明確為含稅銷售額，“2.32萬元”“1.16萬元”屬于價(jià)外費(fèi)用，均應(yīng)作價(jià)稅分離，選項(xiàng)B錯(cuò)誤、選項(xiàng)C正確。

　　2.甲公司是增值稅一般納稅人，2017年11月5日購進(jìn)寫字樓一層用于辦公，計(jì)入固定資產(chǎn)并于次月起開始計(jì)提折舊。11月20日，該納稅人取得相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票并經(jīng)過認(rèn)證，增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額為500萬元。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，甲公司2017年就上述業(yè)務(wù)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為( )萬元。

　　A.0

　　B.200

　　C.300

　　D.500

　　正確答案:C

　　解析:2016年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)，以及2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。

　　3.根據(jù)《個(gè)人所得稅法(2018年修正)》的規(guī)定，在計(jì)算居民個(gè)人的個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列各項(xiàng)中，按照定額與比例相結(jié)合的方法扣除費(fèi)用的是(　)。

　　A.勞務(wù)報(bào)酬所得

　　B.特許權(quán)使用費(fèi)所得

　　C.經(jīng)營所得

　　D.財(cái)產(chǎn)租賃所得

　　正確答案:D

　　解析:居民個(gè)人按照定額與比例相結(jié)合的方法扣除費(fèi)用的征稅項(xiàng)目僅存：財(cái)產(chǎn)租賃所得。