华南俳烁实业有限公司

　　甲企業(yè)(增值稅一般納稅人)主要從事高檔化妝品的生產(chǎn)和銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，2019年8月有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：

　　(1)銷(xiāo)售自產(chǎn)高檔精華一批，取得不含增值稅銷(xiāo)售額600萬(wàn)元，另收取包裝費(fèi)2.26萬(wàn)元。

　　(2)當(dāng)月將自產(chǎn)的一批高檔口紅套裝作為職工福利，該批化妝品成本8萬(wàn)元，甲企業(yè)同類(lèi)化妝品的平均不含稅銷(xiāo)售價(jià)格為12萬(wàn)元。

　　(3)當(dāng)月將閑置倉(cāng)庫(kù)對(duì)外出租，一次性收取一年的含稅租金24萬(wàn)元。

　　(4)購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用設(shè)備一臺(tái)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明稅額10萬(wàn)元。

　　(5)購(gòu)進(jìn)包裝設(shè)計(jì)服務(wù)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明稅額0.32萬(wàn)元。

　　(6)企業(yè)團(tuán)建聚餐，購(gòu)進(jìn)餐飲服務(wù)，取得增值稅普通發(fā)票注明稅額0.2萬(wàn)元。

　　(7)為員工出差購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，取得增值稅電子普通發(fā)票上注明稅額0.3萬(wàn)元。

　　已知：甲企業(yè)銷(xiāo)售高檔化妝品適用增值稅稅率為13%，消費(fèi)稅稅率為15%，高檔化妝品成本利潤(rùn)率為5%;出租不動(dòng)產(chǎn)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，增值稅征收率為5%;取得的扣稅憑證已勾選抵扣。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　1.計(jì)算甲企業(yè)當(dāng)月銷(xiāo)售自產(chǎn)高檔精華應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列算式中，正確的是( )。

　　A.600÷(1+13%)×15%=79.65(萬(wàn)元)

　　B.(600+2.26)÷(1+13%)×15%=79.95(萬(wàn)元)

　　C.[600+2.26÷(1+13%)]×15%=90.3(萬(wàn)元)

　　D.600×15%=90(萬(wàn)元)

　　【答案】C

　　【解析】(1)題目明確交代“600萬(wàn)元”不含稅，所以無(wú)須價(jià)稅分離。(2)2.26萬(wàn)元屬于價(jià)外費(fèi)用，要價(jià)稅分離后并入銷(xiāo)售額中計(jì)稅。

　　2.計(jì)算甲企業(yè)當(dāng)月自產(chǎn)高檔口紅套裝增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的下列算式中，正確的是( )。

　　A.8×13%=1.04(萬(wàn)元)

　　B.8×(1+5%)÷(1-15%)×13%=1.28(萬(wàn)元)

　　C.12×(1+5%)÷(1-15%)×13%=1.93(萬(wàn)元)

　　D.12×13%=1.56(萬(wàn)元)

　　【答案】D

　　【解析】(1)將自產(chǎn)的貨物用于職工福利，應(yīng)當(dāng)視同銷(xiāo)售貨物處理。(2)由于該項(xiàng)業(yè)務(wù)有同類(lèi)貨物的平均不含稅銷(xiāo)售額，所以無(wú)須組價(jià)。(3)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=不含稅銷(xiāo)售額×增值稅稅率。

　　3.計(jì)算甲企業(yè)當(dāng)月出租閑置倉(cāng)庫(kù)應(yīng)繳納增值稅稅額的下列算式中，正確的是( )。

　　A.24÷12×5%=0.1(萬(wàn)元)

　　B.24÷(1+5%)×5%=1.14(萬(wàn)元)

　　C.24÷12÷(1+5%)×5%=0.10(萬(wàn)元)

　　D.24×5%=1.2(萬(wàn)元)

　　【答案】B

　　【解析】(1)納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。(2)題中明確說(shuō)明租金為含稅價(jià)，應(yīng)當(dāng)價(jià)稅分離。

　　4.甲企業(yè)的下列進(jìn)項(xiàng)稅額中，不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的是( )。

　　A.購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額0.3萬(wàn)元

　　B.購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)稅額10萬(wàn)元

　　C.團(tuán)建購(gòu)進(jìn)餐飲服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額0.2萬(wàn)元

　　D.購(gòu)進(jìn)包裝設(shè)計(jì)服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額0.32萬(wàn)元

　　【答案】C

　　【解析】(1)選項(xiàng)C：納稅人購(gòu)進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。(2)選項(xiàng)A：納稅人購(gòu)進(jìn)的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，取得增值稅電子普通發(fā)票的，按照發(fā)票上注明的稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。