华南俳烁实业有限公司

　　甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事彩電的生產(chǎn)與銷售業(yè)務。2019年8月有關經(jīng)營情況如下：

　　(1)銷售M型彩電，取得含增值稅價款6780000元，另收取包裝物租金56500元。

　　(2)采取以舊換新方式銷售N型彩電500臺，N型彩電同期含增值稅銷售單價4520元/臺，舊彩電每臺折價316.4元。

　　(3)購進生產(chǎn)用液晶面板，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額390000元。

　　(4)購進勞保用品，取得增值稅普通發(fā)票注明稅額300元。

　　(5)購進一輛銷售部門和職工食堂混用的貨車，取得稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票注明稅額78000元。

　　(6)組織職工夏季旅游，支付住宿費，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額1200元。

　　(7)將自產(chǎn)Z型彩電無償贈送給某醫(yī)院150臺，委托某商場代銷800臺，作為投資提供給某培訓機構(gòu)400臺;購進50臺電腦用于職工休閑娛樂吧。

　　已知：增值稅稅率為13%。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　1.計算甲公司當月銷售M型彩電增值稅銷項稅額的下列算式中，正確的是( )。

　　A.(6780000+56500)÷(1+13%)×13%=786500(元)

　　B.6780000÷(1+13%)×13%=780000(元)

　　C.6780000×13%=881400(元)

　　D.(6780000+56500)×13%=888745(元)

　　【答案】A

　　【解析】(1)銷售貨物同時收取的包裝物“租金”應作價外費用處理，價稅分離后并入銷售額，選項BC排除;(2)選項D對“6780000元”和“56500元”均未作價稅分離處理，錯誤。

　　2.計算甲公司當月采取以舊換新方式銷售N型彩電增值稅銷項稅額的下列算式中，正確的是( )。

　　A.500×[4520÷(1+13%)-316.4]×13%=239434(元)

　　B.500×(4520-316.4)÷(1+13%)×13%=241800(元)

　　C.500×4520÷(1+13%)×13%=260000(元)

　　D.500×(4520-316.4)×13%=273234(元)

　　【答案】C

　　【解析】產(chǎn)品為“彩電”(金銀首飾以外的產(chǎn)品)，以同期新貨物的不含增值稅銷售價格為計稅銷售額，選項ABD均考慮“差價”計稅，錯誤。

　　3.甲公司的下列進項稅額中，準予從銷項稅額中抵扣的是( )。

　　A.支付住宿費的進項稅額1200元

　　B.購進貨車的進項稅額78000元

　　C.購進勞保用品的進項稅額300元

　　D.購進生產(chǎn)用液晶面板的進項稅額390000元

　　【答案】BD

　　【解析】(1)選項A：購進住宿服務用于集體福利不得抵扣進項稅額;(2)選項B：購進固定資產(chǎn)兼用于生產(chǎn)經(jīng)營和集體福利，其進項稅額可以全部抵扣;(3)選項C：購進勞保用品，由于取得的是增值稅“普通”發(fā)票，其進項稅額不得抵扣。

　　4.甲公司的下列業(yè)務中，屬于增值稅視同銷售貨物行為的是( )。

　　A.將自產(chǎn)的800臺Z型彩電委托某商場代銷

　　B.將自產(chǎn)的400臺Z型彩電作為投資提供給某培訓機構(gòu)

　　C.將購進的50臺電腦用于職工休閑娛樂吧

　　D.將自產(chǎn)的150臺Z型彩電無償贈送給某醫(yī)院

　　【答案】ABD

　　【解析】選項C：將購進的貨物用于集體福利，不視同銷售貨物。