华南俳烁实业有限公司

　　1.某酒廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)白酒。2017年10月采用分期收款方式銷售白酒，合同規(guī)定，不含稅銷售額共計(jì)200萬元，本月應(yīng)收回60%貨款，其余貨款于12月10日前收回，本月實(shí)際收回貨款50萬元。已知白酒增值稅稅率為17%，下列關(guān)于該業(yè)務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅表述中，正確的是()。

　　A.200×17%=34(萬元)

　　B.200×60%×17%=20.4(萬元)

　　C.50×17%=8.5(萬元)

　　D.當(dāng)月無需繳納增值稅，待實(shí)際收到全部貨款時(shí)繳納增值稅

　　正確答案:B

　　解析:(1)采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天;(2)合同約定本月收回60%貨款，故當(dāng)月確認(rèn)的銷售收入200×60%=120(萬元)，其增值稅銷項(xiàng)稅=200×60%×17%=20.4(萬元)。

　　2.增值稅一般納稅人支付的下列運(yùn)費(fèi)均已取得增值稅專用發(fā)票并經(jīng)認(rèn)證，其中不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的是()。

　　A.銷售原材料支付的運(yùn)費(fèi)

　　B.外購生產(chǎn)設(shè)備支付的運(yùn)費(fèi)

　　C.外購用于集體福利的貨物支付的運(yùn)費(fèi)

　　D.購買免稅農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品而支付的運(yùn)費(fèi)

　　正確答案:C

　　解析:(1)選項(xiàng)ABD：屬于外購交通運(yùn)輸服務(wù)用于可抵扣(能產(chǎn)生銷項(xiàng)稅額)的項(xiàng)目，且取得了增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;其中選項(xiàng)D是“購買”免稅農(nóng)產(chǎn)品，而非“銷售”免稅農(nóng)產(chǎn)品，以外購免稅農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅貨物對外銷售可以產(chǎn)生銷項(xiàng)稅額。(2)選項(xiàng)C：屬于外購交通運(yùn)輸服務(wù)用于集體福利，對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

　　3.根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于預(yù)付卡使用的表述中，正確的是()。

　　A.可在發(fā)卡機(jī)構(gòu)拓展、簽約的特約商戶中使用

　　B.可用于提取現(xiàn)金

　　C.可用于購買、交換非本發(fā)卡機(jī)構(gòu)發(fā)行的預(yù)付卡

　　D.卡內(nèi)資金可向銀行賬戶轉(zhuǎn)移

　　正確答案:A

　　解析:預(yù)付卡在發(fā)卡機(jī)構(gòu)拓展、簽約的特約商戶中使用(選項(xiàng)A正確)，不得用于或變相用于提取現(xiàn)金(選項(xiàng)B錯(cuò)誤)，不得用于購買、交換非本發(fā)卡機(jī)構(gòu)發(fā)行的預(yù)付卡(選項(xiàng)C錯(cuò)誤)、單一行業(yè)卡及其他商業(yè)預(yù)付卡或向其充值，卡內(nèi)資金不得向銀行賬戶或向非本發(fā)卡機(jī)構(gòu)開立的網(wǎng)絡(luò)支付賬戶轉(zhuǎn)移(選項(xiàng)D錯(cuò)誤)。