华南俳烁实业有限公司

　　【單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的是(　)。

　　A.向投資者支付的股息

　　B.稅收滯納金

　　C.違反合同的違約金

　　D.違法經(jīng)營(yíng)的行政罰款

　　『正確答案』C

　　『源來(lái)如此』選項(xiàng)A，向企業(yè)投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)不得在稅前扣除;選項(xiàng)B、D，屬于企業(yè)承擔(dān)的行政責(zé)任，不得在企業(yè)所得稅前扣除;選項(xiàng)C，屬于企業(yè)承擔(dān)的民事責(zé)任，可以據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅前扣除。

　　【單選題】甲公司為居民企業(yè)，2017年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額1 000萬(wàn)元。來(lái)源于M國(guó)的應(yīng)納稅所得額300萬(wàn)元，已在M國(guó)繳納企業(yè)所得稅稅額60萬(wàn)元。已知企業(yè)所得稅稅率為25%，下列甲企業(yè)2017年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅稅額的算式中，正確的是(　)。

　　A.(1 000+300)×25%-60=265萬(wàn)元

　　B.1 000×25%-60=190萬(wàn)元

　　C.1 000×25%=250萬(wàn)元

　　D.(1 000+300)×25%=325萬(wàn)元

　　『正確答案』A

　　『源來(lái)如此』(1)境外所得抵免限額=300×25%=75(萬(wàn)元)，大于在境外已繳納的所得稅稅額60萬(wàn)元，需要在我國(guó)補(bǔ)稅;(2)在我國(guó)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=境內(nèi)外總所得的應(yīng)納稅總額-實(shí)際在境外已交的所得稅，應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=(1 000+300)×25%-60=265(萬(wàn)元)。

　　【單選題】某有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，2017年11月1日以股權(quán)投資方式向境內(nèi)未上市的某中小高新技術(shù)企業(yè)投資500萬(wàn)元。2019年該合伙企業(yè)利潤(rùn)總額1 200萬(wàn)元，該企業(yè)法人合伙人按照合伙協(xié)議規(guī)定，從合伙企業(yè)分得所得800萬(wàn)元，法人合伙人除從合伙企業(yè)分得的所得外的應(yīng)納稅所得額為1 000萬(wàn)元，已知企業(yè)所得稅稅率為25%，假定法人合伙人無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該法人合伙人2019年應(yīng)納的企業(yè)所得稅稅額為(　)。

　　A.17.5萬(wàn)元

　　B.212.5萬(wàn)元

　　C.362.5萬(wàn)元

　　D.287.5萬(wàn)元

　　『正確答案』C

　　『源來(lái)如此』有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)滿2年(24個(gè)月)的，其法人合伙人可按照對(duì)未上市中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70%抵扣該法人合伙人從該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)分得的應(yīng)納稅所得額，當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。該法人合伙人2019年應(yīng)納企業(yè)所得稅=(800-500×70%+1 000)×25%=362.5(萬(wàn)元)。