华南俳烁实业有限公司

　　甲公司為居民企業(yè)， 2014年有關(guān)收支情況如下：

　　( 1)取得產(chǎn)品銷售收入 5000萬元、轉(zhuǎn)讓機(jī)器設(shè)備收入 40萬元、國(guó)債利息收入 20萬元、客戶合同違約金收入 2萬元。

　　( 2)支付稅收滯納金 3萬元、銀行加息 10萬元，向投資者支付股息 30萬元，向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付管理費(fèi) 17萬元。

　　( 3)發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi) 50萬元。

　　( 4)其他可在企業(yè)所得稅稅前扣除的成本、費(fèi)用、稅金合計(jì)為 2600萬元。

　　已知：在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出按發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的 5‰。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　1. 甲公司下列收入中，應(yīng)計(jì)入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的是( )。

　　A. 轉(zhuǎn)讓機(jī)器設(shè)備收入 40萬元

　　B. 產(chǎn)品銷售收入 5000萬元

　　C. 客戶合同違約金收入 2萬元D. 國(guó)債利息收入 20萬元

　　【答案】 ABC

　　【解析】( 1)選項(xiàng) ABC屬于“應(yīng)稅收入”;( 2)選項(xiàng) D屬于“免稅收入”。

　　2. 甲公司下列支出中，在計(jì)算 2014年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得扣除的是( )。

　　A. 稅收滯納金 3萬元

　　B. 銀行加息 10萬元

　　C. 向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的管理費(fèi) 17萬元

　　D. 向投資者支付的股息 30萬元

　　【答案】 ACD

　　【解析】選項(xiàng) B：罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失，不得扣除。但是納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金(包括銀行罰息)、罰款和訴訟費(fèi)用，準(zhǔn)予在稅前扣除。

　　3. 甲公司在計(jì)算 2014年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)是( )萬元。

　　A.50

　　B.25.2

　　C.30

　　D.25

　　【答案】 D

　　【解析】業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額 1=5000× 5‰ =25(萬元)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額 2=50× 60%=30(萬元)，稅前準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為 25萬元。

　　4. 甲公司 2014年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額是( )萬元。

　　A.2352

　　B.2387.69

　　C.2407

　　D.2406.8

　　【答案】 C

　　【解析】應(yīng)納稅所得額 =應(yīng)稅收入 -稅前準(zhǔn)予扣除的金額 -允許彌補(bǔ)的以前年度虧損 =5000(產(chǎn)品銷售收入) +40(轉(zhuǎn)讓機(jī)器設(shè)備收入) +2(合同違約金收入) -10(銀行加息) -25(業(yè)務(wù)招待費(fèi)) -2600(其他可在企業(yè)所得稅前扣除的成本、費(fèi)用、稅金) =2407(萬元)。