华南俳烁实业有限公司

　　甲公司為居民企業(yè)，主要從事手機生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)。2018年度的經(jīng)營情況如下：

　　(1)取得手機銷售收入8000萬元，提供專利權(quán)的使用權(quán)取得收入100萬元。

　　(2)確實無法償付的應(yīng)付款項6萬元。

　　(3)接受乙公司投資，取得投資款2000萬元。

　　(4)當年3月因生產(chǎn)經(jīng)營活動借款300萬元，其中向金融企業(yè)借款250萬元，期限6個月，年利率為6%，向非金融企業(yè)丙公司借款50萬元，期限6個月，年利率10%，利息均已支付。

　　(5)參加財產(chǎn)保險，按規(guī)定向保險公司繳納保險費5萬元。

　　(6)計提壞賬準備金15萬元。

　　(7)發(fā)生合理的會議費30萬元。

　　(8)發(fā)生非廣告性質(zhì)的贊助支出20萬元。

　　(9)通過市民政部門用于公益事業(yè)的捐贈支出80萬元，直接向某小學(xué)捐贈9萬元、向貧困戶王某捐贈2萬元。

　　(10)全年利潤總額750萬元。

　　已知：公益性捐贈支出在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　1.根據(jù)資料，下列選項中可以計入企業(yè)所得稅收入總額的是( )。

　　A.收到乙公司的投資款2000萬元

　　B.手機銷售收入8000萬元

　　C.提供專利權(quán)的使用權(quán)取得收入100萬元

　　D.確實無法償付的應(yīng)付款項6萬元

　　【答案】BCD

　　2.在計算甲公司2018年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準予扣除的利息支出的下列計算列式中，正確的是( )。

　　A.250×6%÷12×6=7.5(萬元)

　　B.250×6%÷12×6+50×10%÷12×6=10(萬元)

　　C.250×10%÷12×6+50×10%÷12×6=15(萬元)

　　D.250×6%÷12×6+50×6%÷12×6=9(萬元)

　　【答案】D

　　【解析】(1)6%、10%是年利率，借款期限是6個月，記得要算半年的利息;(2)向金融機構(gòu)借款的利息支出據(jù)實扣除;(3)向非金融企業(yè)借款年利率10%明顯超過金融企業(yè)同期同類貸款利率，稅前按限額扣，應(yīng)使用6%計算。

　　3.下列各項中，在計算甲公司2018年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，不得扣除的是( )。

　　A.發(fā)生的合理會議費30萬元

　　B.向保險公司繳納的保險費5萬元

　　C.計提的壞賬準備金15萬元

　　D.非廣告性質(zhì)的贊助支出20萬元

　　【答案】CD

　　【解析】(1)選項C：未經(jīng)核定的準備金支出，不得稅前扣除;(2)選項D：與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)的贊助支出，不得稅前扣除。

　　4.在計算甲公司2018年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準予扣除的捐贈支出的下列計算列式中，正確的是( )。

　　A.80+9+2

　　B.80+9

　　C.80+2

　　D.80

　　【答案】D

　　【解析】(1)直接捐贈支出不得在稅前扣除，本題向某小學(xué)捐贈的支出，向貧困戶捐贈的支出，均是直接進行的捐贈，不得稅前扣除，選項ABC錯誤;(2)選項D：公益性捐贈支出的扣除限額=750×12%=90(萬元)，實際發(fā)生的公益性捐贈支出80萬元未超過限額，允許據(jù)實在稅前扣除。