华南俳烁实业有限公司

　　甲公司為居民企業(yè)，主要從事手機(jī)生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)。2018年度的經(jīng)營(yíng)情況如下：

　　(1)取得手機(jī)銷售收入8000萬(wàn)元，提供專利權(quán)的使用權(quán)取得收入100萬(wàn)元。

　　(2)確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)6萬(wàn)元。

　　(3)接受乙公司投資，取得投資款2000萬(wàn)元。

　　(4)當(dāng)年3月因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)借款300萬(wàn)元，其中向金融企業(yè)借款250萬(wàn)元，期限6個(gè)月，年利率為6%，向非金融企業(yè)丙公司借款50萬(wàn)元，期限6個(gè)月，年利率10%，利息均已支付。

　　(5)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按規(guī)定向保險(xiǎn)公司繳納保險(xiǎn)費(fèi)5萬(wàn)元。

　　(6)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金15萬(wàn)元。

　　(7)發(fā)生合理的會(huì)議費(fèi)30萬(wàn)元。

　　(8)發(fā)生非廣告性質(zhì)的贊助支出20萬(wàn)元。

　　(9)通過(guò)市民政部門用于公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出80萬(wàn)元，直接向某小學(xué)捐贈(zèng)9萬(wàn)元、向貧困戶王某捐贈(zèng)2萬(wàn)元。

　　(10)全年利潤(rùn)總額750萬(wàn)元。

　　已知：公益性捐贈(zèng)支出在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　1.根據(jù)資料，下列選項(xiàng)中可以計(jì)入企業(yè)所得稅收入總額的是( )。

　　A.收到乙公司的投資款2000萬(wàn)元

　　B.手機(jī)銷售收入8000萬(wàn)元

　　C.提供專利權(quán)的使用權(quán)取得收入100萬(wàn)元

　　D.確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)6萬(wàn)元

　　【答案】BCD

　　2.在計(jì)算甲公司2018年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的利息支出的下列計(jì)算列式中，正確的是( )。

　　A.250×6%÷12×6=7.5(萬(wàn)元)

　　B.250×6%÷12×6+50×10%÷12×6=10(萬(wàn)元)

　　C.250×10%÷12×6+50×10%÷12×6=15(萬(wàn)元)

　　D.250×6%÷12×6+50×6%÷12×6=9(萬(wàn)元)

　　【答案】D

　　【解析】(1)6%、10%是年利率，借款期限是6個(gè)月，記得要算半年的利息;(2)向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出據(jù)實(shí)扣除;(3)向非金融企業(yè)借款年利率10%明顯超過(guò)金融企業(yè)同期同類貸款利率，稅前按限額扣，應(yīng)使用6%計(jì)算。

　　3.下列各項(xiàng)中，在計(jì)算甲公司2018年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得扣除的是( )。

　　A.發(fā)生的合理會(huì)議費(fèi)30萬(wàn)元

　　B.向保險(xiǎn)公司繳納的保險(xiǎn)費(fèi)5萬(wàn)元

　　C.計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金15萬(wàn)元

　　D.非廣告性質(zhì)的贊助支出20萬(wàn)元

　　【答案】CD

　　【解析】(1)選項(xiàng)C：未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，不得稅前扣除;(2)選項(xiàng)D：與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的各種非廣告性質(zhì)的贊助支出，不得稅前扣除。

　　4.在計(jì)算甲公司2018年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)支出的下列計(jì)算列式中，正確的是( )。

　　A.80+9+2

　　B.80+9

　　C.80+2

　　D.80

　　【答案】D

　　【解析】(1)直接捐贈(zèng)支出不得在稅前扣除，本題向某小學(xué)捐贈(zèng)的支出，向貧困戶捐贈(zèng)的支出，均是直接進(jìn)行的捐贈(zèng)，不得稅前扣除，選項(xiàng)ABC錯(cuò)誤;(2)選項(xiàng)D：公益性捐贈(zèng)支出的扣除限額=750×12%=90(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出80萬(wàn)元未超過(guò)限額，允許據(jù)實(shí)在稅前扣除。