华南俳烁实业有限公司

　　甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事化妝品生產(chǎn)和銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，2019年9月有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：

　　(1)進(jìn)口一批高檔護(hù)膚類(lèi)化妝品，海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價(jià)格85萬(wàn)元，已繳納關(guān)稅4.25萬(wàn)元。

　　(2)購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用化妝包，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明稅額13萬(wàn)元，支付其運(yùn)輸費(fèi)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明稅額0.4萬(wàn)元。因管理不善該批化妝包全部丟失。

　　(3)委托加工高檔美容類(lèi)化妝品，支付加工費(fèi)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明稅額68萬(wàn)元。

　　(4)購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用酒精，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明稅額13.6萬(wàn)元。

　　(5)銷(xiāo)售自產(chǎn)成套化妝品，取得含增值稅價(jià)款678萬(wàn)元，另收取包裝物押金3.39萬(wàn)元。

　　已知：增值稅稅率為13%，高檔化妝品消費(fèi)稅稅率為15%。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　1.計(jì)算甲公司進(jìn)口高檔護(hù)膚類(lèi)化妝品應(yīng)繳納增值稅額下列算式中，正確的是( )。

　　A.(85+4.25)×13%

　　B.85÷(1-15%)×13%

　　C.(85+4.25)÷(1-15%)×13%

　　D.85×13%

　　【答案】C

　　【解析】從價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納的增值稅=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)÷(1-消費(fèi)稅稅率)×增值稅稅率。

　　2.甲公司的下列進(jìn)項(xiàng)稅額中，準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的是( )。

　　A.支付加工費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額68萬(wàn)元

　　B.支付運(yùn)輸費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額0.4萬(wàn)元

　　C.購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用酒精的進(jìn)項(xiàng)稅額13.6萬(wàn)元

　　D.購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用化妝包的進(jìn)項(xiàng)稅額13萬(wàn)元

　　【答案】AC

　　【解析】化妝包因“管理不善”全部丟失的，對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，并且因該批化妝包的運(yùn)輸而接受運(yùn)輸服務(wù)所對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額也不得抵扣。

　　3.甲公司的下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)繳納消費(fèi)稅的是( )。

　　A.委托加工高檔美容類(lèi)化妝品

　　B.購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用酒精

　　C.購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用化妝包

　　D.進(jìn)口高檔護(hù)膚類(lèi)化妝品

　　【答案】AD

　　【解析】(1)酒精、化妝包并非應(yīng)稅消費(fèi)品，選項(xiàng)BC排除;(2)高檔美容類(lèi)、高檔護(hù)膚類(lèi)化妝品，均屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的高檔化妝品，在生產(chǎn)銷(xiāo)售、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，選項(xiàng)AD應(yīng)選。

　　4.計(jì)算甲公司銷(xiāo)售自產(chǎn)成套化妝品消費(fèi)稅稅額的下列算式中，正確的是( )。

　　A.678÷(1+13%)×15%

　　B.678×15%

　　C.[678÷(1+13%)+3.39]×15%

　　D.(678+3.39)÷(1+13%)×15%

　　【答案】A

　　【解析】(1)本題產(chǎn)品為化妝品，其對(duì)應(yīng)的包裝物押金收取時(shí)不作銷(xiāo)售處理，選項(xiàng)CD排除;(2)題目明確交代“678萬(wàn)元”為含增值稅價(jià)款，應(yīng)當(dāng)作價(jià)稅分離。