华南俳烁实业有限公司

　　【不定項選擇題】

　　甲公司為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)和銷售高檔化妝品。2019年10月有關經(jīng)濟業(yè)務如下：

　　(1)銷售高檔面膜，取得不含增值稅價款300萬元，另收取品牌使用費11.3萬元。

　　(2)受托加工高檔粉餅，收取不含增值稅加工費5萬元，委托方提供的原材料成本80萬元，甲公司無同類產(chǎn)品銷售價格。

　　(3)銷售高檔口紅兩批，第一批不含增值稅單價為0.2萬元/箱，共100箱;第二批不含增值稅單價為0.16萬元/箱，共200箱。

　　(4)將高檔口紅50箱贊助給國內某化妝品展銷會。

　　已知：高檔化妝品增值稅稅率為13%，消費稅稅率為15%。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　1.關于甲公司本月銷售高檔面膜應繳納的消費稅稅額，下列算式正確的是( )。

　　A.300×15%

　　B.(300+11.3)×15%

　　C.(300+11.3)÷(1+13%)×15%

　　D.[300+11.3÷(1+13%)]×15%

　　【答案】D

　　【解析】甲公司銷售高檔面膜同時收取的品牌使用費應當作為價外費用，價稅分離后并入銷售額計征消費稅。

　　2.關于甲公司受托加工高檔粉餅應代收代繳的消費稅稅額，下列計算正確的是( )。

　　A.80×15%=12(萬元)

　　B.(80+5)×15%=12.75(萬元)

　　C.(80+5)÷(1-15%)×15%=15(萬元)

　　D.(80+5)÷(1+15%)×15%=11.09(萬元)

　　【答案】C

　　【解析】(1)受托方甲公司無同類產(chǎn)品銷售價格，應當按組成計稅價格計算;(2)甲公司應代收代繳的消費稅=(材料成本+加工費)÷(1-消費稅稅率)×消費稅稅率。

　　3.關于甲公司銷售高檔口紅的增值稅和消費稅處理，下列計算正確的是( )。

　　A.甲公司銷售高檔口紅共應確認增值稅銷項稅額=(0.2×100+0.16×200)×13%=6.76(萬元)

　　B.甲公司銷售高檔口紅共應確認增值稅銷項稅額=0.2×(100+200)×13%=7.8(萬元)

　　C.甲公司銷售高檔口紅應繳納的消費稅=(0.2×100+0.16×200)×15%=7.8(萬元)

　　D.甲公司銷售高檔口紅應繳納的消費稅=0.2×(100+200)×15%=9(萬元)

　　【答案】AC

　　【解析】本題是直接進行生產(chǎn)銷售(并非“換投抵”業(yè)務，或者核定銷售額的情形)，以不含增值稅的銷售額為計稅依據(jù)計征增值稅銷項稅額和消費稅稅額即可。

　　4.關于甲公司將高檔口紅贊助給國內某化妝品展銷會應繳納的消費稅，下列計算正確的是( )。

　　A.0.16×50×15%=1.2(萬元)

　　B.0.2×50×15%=1.5(萬元)

　　C.(0.2+0.16)÷2×50×15%=1.35(萬元)

　　D.(0.2×100+0.16×200)÷(100+200)×50×15%=1.3(萬元)

　　【答案】D

　　【解析】甲公司是將高檔口紅用于“贊助”，而非用于“換投抵”(換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務)，核定銷售額時，應按納稅人最近時期同類應稅消費品的平均銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。