华南俳烁实业有限公司

　　甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事彩電的生產(chǎn)與銷售業(yè)務(wù)。2019年8月有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：

　　(1)銷售M型彩電，取得含增值稅價(jià)款6780000元，另收取包裝物租金56500元。

　　(2)采取以舊換新方式銷售N型彩電500臺(tái)，N型彩電同期含增值稅銷售單價(jià)4520元/臺(tái)，舊彩電每臺(tái)折價(jià)316.4元。

　　(3)購進(jìn)生產(chǎn)用液晶面板，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額390000元。

　　(4)購進(jìn)勞保用品，取得增值稅普通發(fā)票注明稅額300元。

　　(5)購進(jìn)一輛銷售部門和職工食堂混用的貨車，取得稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票注明稅額78000元。

　　(6)組織職工夏季旅游，支付住宿費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額1200元。

　　(7)將自產(chǎn)Z型彩電無償贈(zèng)送給某醫(yī)院150臺(tái)，委托某商場(chǎng)代銷800臺(tái)，作為投資提供給某培訓(xùn)機(jī)構(gòu)400臺(tái)。

　　(8)購進(jìn)50臺(tái)電腦獎(jiǎng)勵(lì)給業(yè)績(jī)突出的職工。已知：增值稅稅率為13%。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　1.甲公司當(dāng)月銷售M型彩電增值稅銷項(xiàng)稅額的下列計(jì)算中，正確的是()。

　　A.(6780000+56500)÷(1+13%)×13%=786500(元)

　　B.6780000÷(1+13%)×13%=780000(元)

　　C.6780000×13%=881400(元)

　　D.(6780000+56500)×13%=888745(元)

　　【答案】A

　　【解析】銷售貨物同時(shí)收取的包裝物“租金”應(yīng)作價(jià)外費(fèi)用處理，價(jià)稅分離后并入銷售額。

　　2.甲公司當(dāng)月采取以舊換新方式銷售N型彩電增值稅銷項(xiàng)稅額的下列計(jì)算中，正確的是(　　)。

　　A.500×[4520÷(1+13%)-316.4]×13%=239434(元)

　　B.500×(4520-316.4)÷(1+13%)×13%=241800(元)

　　C.500×4520÷(1+13%)×13%=260000(元)

　　D.500×(4520-316.4)×13%=273234(元)

　　【答案】C

　　【解析】(1)一般貨物以舊換新銷售：按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額，不扣減舊貨物的收購價(jià)格;(2)金銀首飾以舊換新銷售：應(yīng)按照銷售方“實(shí)際收取”的“不含增值稅”的價(jià)款征收增值稅。

　　3.甲公司的下列進(jìn)項(xiàng)稅額中，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是()。

　　A.支付住宿費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額1200元

　　B.購進(jìn)貨車的進(jìn)項(xiàng)稅額78000元

　　C.購進(jìn)勞保用品的進(jìn)項(xiàng)稅額300元

　　D.購進(jìn)生產(chǎn)用液晶面板的進(jìn)項(xiàng)稅額390000元

　　【答案】BD

　　【解析】(1)選項(xiàng)A：購進(jìn)住宿服務(wù)用于集體福利不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;(2)選項(xiàng)B：購進(jìn)固定資產(chǎn)兼用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和集體福利，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以全額抵扣;(3)選項(xiàng)C：購進(jìn)勞保用品，取得的是增值稅普通發(fā)票而非增值稅專用發(fā)票，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

　　4.甲公司的下列業(yè)務(wù)中，屬于增值稅視同銷售貨物行為的是()。

　　A.將自產(chǎn)的800臺(tái)Z型彩電委托某商場(chǎng)代銷

　　B.將自產(chǎn)的400臺(tái)Z型彩電作為投資提供給某培訓(xùn)機(jī)構(gòu)

　　C.將購進(jìn)的50臺(tái)電腦獎(jiǎng)勵(lì)給業(yè)績(jī)突出的職工

　　D.將自產(chǎn)的150臺(tái)Z型彩電無償贈(zèng)送給某醫(yī)院

　　【答案】ABD

　　【解析】選項(xiàng)C：將購進(jìn)的貨物用于集體福利，不視同銷售貨物。