华南俳烁实业有限公司

　　甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事空調(diào)生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)。2019年7月有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：

　　(1)采取預(yù)收貨款方式向乙公司銷售W型空調(diào)100臺(tái)，每臺(tái)含稅售價(jià)為3480元，因乙公司購(gòu)買量大，甲公司給予每臺(tái)348元折扣額的價(jià)格優(yōu)惠。雙方于7月2日簽訂銷售合同，甲公司7月6日收到貨款，7月20日發(fā)貨并向?qū)Ψ介_具發(fā)票，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票的“金額”欄分別注明，乙公司7月22日收到空調(diào)。

　　(2)銷售Y型空調(diào)3000臺(tái)，每臺(tái)含稅售價(jià)為2900元。公司業(yè)務(wù)部門領(lǐng)用10臺(tái)Y型空調(diào)用于獎(jiǎng)勵(lì)優(yōu)秀員工，公司食堂領(lǐng)用2臺(tái)Y型空調(diào)用于防暑降溫。

　　(3)購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額102000元;向丙公司支付新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額 3000元;支付銷售空調(diào)運(yùn)輸費(fèi)用，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額550元;支付招待客戶餐飲費(fèi)用，取得增值稅普通發(fā)票注明稅額120元。已知：銷售貨物適用的增值稅稅率為13%。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　1.甲公司銷售W型空調(diào)，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是()。

　　A.7月2日

　　B.7月6日

　　C.7月20日

　　D.7月22日

　　【答案】C

　　【解析】采取預(yù)收貨款方式銷售貨物的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出貨物的當(dāng)天。

　　2.甲公司當(dāng)月銷售W型空調(diào)增值稅銷項(xiàng)稅額的下列計(jì)算中，正確的是()。

　　A.100×(3480-348)÷(1+13%)×13%

　　B.100×3480×13%

　　C.100×3480÷(1+13%)×13%

　　D.100×(3480-348)×13%

　　【答案】A

　　【解析】納稅人采取折扣方式銷售貨物，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的，可以按折扣后的銷售額征收增值稅。

　　3.甲公司當(dāng)月銷售及領(lǐng)用Y型空調(diào)增值稅銷項(xiàng)稅額的下列計(jì)算中，正確的是()。

　　A.(3000+2)×2900÷(1+13%)×13%

　　B.(3000+10+2)×2900÷(1+13%)×13%

　　C.3000×2900×13%

　　D.(3000+2)×2900×13%

　　【答案】B

　　【解析】將自產(chǎn)貨物用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)，均視同銷售貨物。

　　4.下列進(jìn)項(xiàng)稅額中，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是()。

　　A.支付銷售空調(diào)運(yùn)輸費(fèi)用的進(jìn)項(xiàng)稅額550元

　　B.支付招待客戶餐飲費(fèi)用的進(jìn)項(xiàng)稅額120元

　　C.支付新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額3000元

　　D.購(gòu)進(jìn)原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額102000元

　　【答案】ACD

　　【解析】選項(xiàng)B：一般納稅人購(gòu)進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。