华南俳烁实业有限公司

　　甲公司為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)和銷售高檔化妝品。 2019年 10 月有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

　　( 1)銷售高檔美容類化妝品 150箱，不含增值稅單價(jià)為 2萬元 /箱，另收取品牌使用費(fèi) 11.3 萬元。

　　( 2)受托加工高檔護(hù)膚類化妝品，收取不含增值稅加工費(fèi) 5萬元，委托方提供的原材料成本58萬元，甲公司無同類產(chǎn)品銷售價(jià)格。

　　( 3)銷售高檔修飾類化妝品兩批，第一批 100箱，不含增值稅單價(jià)為 0.2萬元 /箱;第二批200箱，不含增值稅單價(jià)為 0.16萬元 /箱。

　　( 4)將高檔修飾類化妝品 50箱贊助給國內(nèi)某化妝品展銷會(huì)。

　　已知：高檔化妝品適用的增值稅稅率為 13%，消費(fèi)稅稅率為 15%。要求：

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　1. 甲公司本月銷售高檔美容類化妝品應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列計(jì)算中，正確的是( )。

　　A.2 × 150× 15%=45(萬元)

　　B. ( 2× 150+ 11.3)× 15%=46.695(萬元)

　　C. ( 2× 150+ 11.3)÷( 1+ 13%)× 15%=41.32(萬元)

　　D.[2 × 150+ 11.3÷( 1+ 13%) ]× 15%=46.5(萬元)

　　【答案】 D

　　【解析】甲公司銷售高檔美容類化妝品同時(shí)收取的品牌使用費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用(視為含稅收入)， 價(jià)稅分離后并入銷售額計(jì)征消費(fèi)稅。

　　2. 甲公司受托加工高檔護(hù)膚類化妝品應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅稅額的下列計(jì)算中，正確的是( )。

　　A.58 × 15%=8.7(萬元)

　　B. ( 58+ 5)× 15%=9.45(萬元)

　　C. ( 58+ 5)÷( 1- 15%)× 15%=11.12(萬元)

　　D. ( 58+ 5)÷( 1+ 15%)× 15%=8.22(萬元)

　　【答案】 C

　　3. 關(guān)于甲公司銷售高檔修飾類化妝品的增值稅和消費(fèi)稅處理，下列計(jì)算中，正確的是( )。

　　A. 甲公司銷售高檔修飾類化妝品共應(yīng)確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額 =( 0.2× 100+ 0.16× 200)×13%=6.76(萬元)

　　B. 甲公司銷售高檔修飾類化妝品共應(yīng)確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額 =0.2×( 100+ 200)× 13%=7.8(萬元)

　　C. 甲公司銷售高檔修飾類化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額 =( 0.2× 100+ 0.16× 200)× 15%=7.8(萬元)

　　D. 甲公司銷售高檔修飾類化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額 =0.2×( 100+ 200)× 15%=9(萬元)

　　【答案】 AC

　　4. 甲公司將高檔修飾類化妝品贊助給國內(nèi)某化妝品展銷會(huì)應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列計(jì)算中，正確的是( )。

　　A.0.16 × 50× 15%=1.2(萬元)

　　B.0.2 × 50× 15%=1.5(萬元)

　　C. ( 0.2+ 0.16)÷ 2× 50× 15%=1.35(萬元)

　　D. ( 0.2× 100+ 0.16× 200)÷( 100+ 200)× 50× 15%=1.3(萬元)

　　【答案】 D

　　【解析】甲公司將高檔修飾類化妝品用于贊助，應(yīng)按納稅人最近時(shí)期同類應(yīng)稅消費(fèi)品的“平均銷售價(jià)格”(合計(jì)銷售額÷合計(jì)銷售量)作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。