华南俳烁实业有限公司

　　甲公司為居民企業(yè)，主要從事化工產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售業(yè)務。 2019年度有關經(jīng)營情況如下：

　　( 1)取得銷售商品收入 9000萬元，提供修理勞務收入 500萬元，出租包裝物收入 60萬元，從其他直接投資的未上市居民企業(yè)分回股息收益 25萬元。

　　( 2)發(fā)生符合條件的廣告費支出 1380萬元，按規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費 18 萬元，合理的會議費 8萬元，直接向某敬老院捐贈 6萬元，上繳集團公司管理費 10萬元。

　　( 3)由于管理不善被盜庫存商品一批，經(jīng)稅務機關審核，該批存貨的成本為 40萬元，增值稅進項稅額為 5.2萬元;取得保險公司賠款 12萬元，責任人賠償 2萬元。

　　( 4)上年度尚未扣除的、符合條件的廣告費支出 50萬元。

　　已知：廣告費和業(yè)務宣傳費支出不超過當年銷售(營業(yè))收入 15%的部分，準予扣除。要求：

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　1.甲公司的下列收入中，在計算 2019年度企業(yè)所得稅應納稅所得額時，應計入收入總額的是( )。

　　A.銷售商品收入 9000萬元

　　B.從其直接投資的未上市居民企業(yè)分回股息收益 25萬元

　　C. 出租包裝物收入 60萬元

　　D. 提供修理勞務收入 500萬元

　　【答案】 ABCD

　　【解析】收入總額包括應稅收入、免稅收入和不征稅收入。選項 ACD屬于“應稅收入”，選項 B 屬于“免稅收入”，均應計入“收入總額”。

　　2.甲公司的下列費用中，在計算 2019年度企業(yè)所得稅應納稅所得額時，準予扣除的是( )。

　　A. 合理的會議費 8萬元

　　B. 特殊工種職工人身安全保險費 18萬元

　　C. 上繳集團公司管理費 10萬元

　　D. 直接向某敬老院捐贈 6萬元

　　【答案】 AB

　　【解析】( 1)選項 A：依照有關法律、行政法規(guī)和國家有關稅法規(guī)定準予扣除的其他項目，如會員費、合理的會議費、差旅費、違約金、訴訟費等;( 2)選項 B：企業(yè)為“特殊工種”職工支付的人身安全保險費，準予扣除;( 3)選項 C：企業(yè)之間支付的管理費，稅前不得扣除;( 4) 選項 D：納稅人直接向受贈人的捐贈，稅前不得扣除。

　　3.甲公司在計算 2019年度企業(yè)所得稅應納稅所得額時，準予扣除的廣告費支出是( )萬元。

　　A.1430

　　B.1434

　　C.1380

　　D.1425

　　【答案】 A

　　【解析】在計算業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費的扣除限額時，銷售(營業(yè))收入包括會計核算中的“主營業(yè)務收入”、“其他業(yè)務收入”(銷售貨物、提供勞務、租金收入、特許權(quán)使用費收入等)和會計上不確認收入但稅法上確認的“視同銷售收入”，但不包括“營業(yè)外收入”和“股息、紅利等權(quán)益性投資收益”。 2019年度廣告費稅前扣除限額 =( 9000+500+60)× 15%=1434(萬元)，待扣除的廣告費 =本年度實際發(fā)生額 1380萬元 +上年度結(jié)轉(zhuǎn)額 50萬元 =1430(萬元)，未超過稅前扣除限額， 2019年度稅前準予扣除的廣告費支出為 1430萬元。

　　4.關于甲公司在計算 2019年度企業(yè)所得稅應納稅所得額時，準予扣除被盜商品的損失金額，下列算式正確的是( )。

　　A.40+5.2-12-2=31.2 (萬元)

　　B.40+5.2-12=33.2 (萬元)

　　C.40-12-2=26 ( 萬 元 )

　　D.40+5.2=45.2 (萬元)

　　【答案】 A

　　【解析】( 1)存貨因非正常損失而不能從增值稅銷項稅額中抵扣的進項稅額( 5.2萬元)，應視同企業(yè)財產(chǎn)損失，準予與存貨損失( 40萬元)一并在稅前扣除;( 2)企業(yè)發(fā)生的損失，減除責任人賠償( 2萬元)和保險賠款( 12萬元)后的余額，依照國務院財政 .稅務主管部門的規(guī)定扣除。