华南俳烁实业有限公司

　　甲公司為居民企業(yè)，主要從事生產(chǎn)與銷售業(yè)務(wù)，2018年有關(guān)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)如下：

　　(1)取得手機(jī)銷售收入8 000萬(wàn)元，提供專利權(quán)的使用權(quán)取得收入100萬(wàn)元;

　　(2)確認(rèn)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)6萬(wàn)元;接受乙公司投資，收到投資款2 000萬(wàn)元;

　　(3)當(dāng)年3月因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)借款300萬(wàn)元，其中向金融企業(yè)借款250萬(wàn)元，期限6個(gè)月，年利率6%，向非金融企業(yè)丙公司借款50萬(wàn)元，期限6個(gè)月，年利率10%，利息均已支付;

　　(4)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按規(guī)定向保險(xiǎn)公司繳納保險(xiǎn)費(fèi)5萬(wàn)元;計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金15萬(wàn)元;發(fā)生會(huì)議費(fèi)30萬(wàn)元;發(fā)生非廣告性質(zhì)贊助支出20萬(wàn)元;

　　(5)通過(guò)市民政部門用于公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出80萬(wàn)元，直接向某小學(xué)捐贈(zèng)9萬(wàn)元，向貧困戶王某捐贈(zèng)2萬(wàn)元;

　　(6)全年利潤(rùn)總額為750萬(wàn)元。

　　已知：公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)12%以內(nèi)，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　1.計(jì)算甲公司2018年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)計(jì)入收入總額的是(　)。

　　A.手機(jī)銷售收入8 000萬(wàn)元

　　B.專利使用權(quán)取得收入100萬(wàn)元

　　C.確認(rèn)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)6萬(wàn)元

　　D.收到的投資款2 000萬(wàn)元

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』企業(yè)收入總額是指以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入。包括：銷售貨物收入，提供勞務(wù)收入，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入，股息、紅利等權(quán)益性投資收益，利息收入，租金收入，特許權(quán)使用費(fèi)收入，接受捐贈(zèng)收入以及其他收入。選項(xiàng)D，收到投資款不屬于企業(yè)收入。

　　2.計(jì)算甲公司2018年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除利息支出的是(　)。

　　A.300×6%×50%=9萬(wàn)元

　　B.250×6%×50%+50×10%×50%=10萬(wàn)元

　　C.250×6%×50%=7.5萬(wàn)元

　　D.50×10%×50%=2.5萬(wàn)元

　　『正確答案』A

　　『答案解析』(1)非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出可據(jù)實(shí)扣除;(2)非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分可據(jù)實(shí)扣除，超過(guò)部分不許扣除。

　　3.計(jì)算甲公司2018年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得扣除的是(　)。

　　A.向保險(xiǎn)公司繳納的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)5萬(wàn)元

　　B.計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金15萬(wàn)元

　　C.發(fā)生會(huì)議費(fèi)30萬(wàn)元

　　D.發(fā)生非廣告性質(zhì)贊助支出20萬(wàn)元

　　『正確答案』BD

　　『答案解析』選項(xiàng)A，企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除;選項(xiàng)B，未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出不得扣除;選項(xiàng)C，會(huì)議費(fèi)允許扣除;選項(xiàng)D，非廣告性質(zhì)的贊助支出不允許扣除。

　　4.計(jì)算甲公司2018年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的公益性捐贈(zèng)支出是(　)。

　　A.80萬(wàn)元

　　B.89萬(wàn)元

　　C.91萬(wàn)元

　　D.90萬(wàn)元

　　『正確答案』A

　　『答案解析』直接捐贈(zèng)不允許扣除，公益性捐贈(zèng)的限額=750×12%=90萬(wàn)元，實(shí)際用于公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出80萬(wàn)元，因此允許扣除的捐贈(zèng)支出為80萬(wàn)元。