华南俳烁实业有限公司

　　1.甲煤礦2018年6月共開采原煤13 000噸，對(duì)外銷售4 000噸，取得不含增值稅銷售額40萬元，剩余9 000噸全部移送生產(chǎn)洗選煤，本月銷售洗選煤3 000噸，取得不含增值稅銷售額50萬元，已知，煤礦的計(jì)稅依據(jù)為原煤，該企業(yè)開采煤炭適用的資源稅稅率為5%，當(dāng)?shù)卣�府�?guī)定的折算率為80%，則甲煤礦6月應(yīng)繳納資源稅的下列計(jì)算中，正確的是(　)。

　　A.40×5%=2(萬元)

　　B.(40+50×80%)×5%=4(萬元)

　　C.(40+50)×5%=4.5(萬元)

　　D.(40+50÷80%)×5%=5.125(萬元)

　　『正確答案』B

　　『答案解析』(1)納稅人銷售原煤的應(yīng)納稅額=40×5%=2(萬元);(2)以未稅原煤加工成洗選煤對(duì)外銷售，應(yīng)當(dāng)折算成原煤計(jì)稅，應(yīng)納稅額=50×80%×5%=2(萬元);(3)合計(jì)應(yīng)納稅額=2+2=4(萬元)。

　　2.某金礦2018年8月銷售當(dāng)月產(chǎn)金礦原礦取得不含增值稅銷售收入600萬元，銷售精礦取得不含增值稅收入1 200萬元。已知：金礦的計(jì)稅依據(jù)為標(biāo)準(zhǔn)金錠，該礦山金礦精礦的換算比為1.2，原礦的換算比為1.5，適用的資源稅稅率為4%。則該金礦8月應(yīng)繳納的資源稅稅額的下列計(jì)算中，正確的是(　)。

　　A.1 200÷1.2×4%+600÷1.5×4%=56(萬元)

　　B.(1 200+600)×4%=72(萬元)

　　C.1 200×1.2×4%+600×1.5×4%=93.6(萬元)

　　D.1 200×1.5×4%+600×1.2×4%=100.8(萬元)

　　『正確答案』C

　　『答案解析』(1)納稅人直接銷售精礦的，應(yīng)當(dāng)將精礦的銷售額換算為標(biāo)準(zhǔn)金錠的銷售額，應(yīng)納稅額=1 200×1.2×4%=57.6(萬元);(2)納稅人直接銷售原礦的，應(yīng)當(dāng)將原礦的銷售額換算為標(biāo)準(zhǔn)金錠的銷售額，應(yīng)納稅額=600×1.5×4%=36(萬元);(3)合計(jì)應(yīng)納稅額=57.6+36=93.6(萬元)。

　　3.根據(jù)耕地占用稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，耕地占用稅的適用稅額應(yīng)當(dāng)在國務(wù)院規(guī)定的當(dāng)?shù)剡m用稅額的基礎(chǔ)上提高50%的是(　)。

　　A.占用經(jīng)濟(jì)特區(qū)的耕地

　　B.占用基本農(nóng)田以外的優(yōu)質(zhì)耕地

　　C.占用基本農(nóng)田

　　D.占用經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)的耕地

　　『正確答案』C

　　『答案解析』選項(xiàng)ABD，耕地占用稅的適用稅額可以適當(dāng)提高，但是提高的部分最高不得超過國務(wù)院規(guī)定的當(dāng)?shù)剡m用稅額的50%。