华南俳烁实业有限公司

　　甲公司為增值稅一般納稅人,主要從事化妝品生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù),2018年9月有關(guān)經(jīng)營情況如下：

　　(1)進(jìn)口一批高檔護(hù)膚類化妝品，海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價格85萬元，已繳納關(guān)稅4.25萬元。

　　(2)購進(jìn)生產(chǎn)用化妝包，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額16萬元，支付其運(yùn)輸費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額0.4萬元。因管理不善該批化妝包全部丟失。

　　(3)委托加工高檔美容類化妝品，支付加工費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票注明稅額68萬元。

　　(4)購進(jìn)生產(chǎn)用酒精，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額13.6萬元。

　　(5)銷售自產(chǎn)成套化妝品，取得含增值稅價款696萬元，另收取包裝物押金3.48萬元。

　　已知：增值稅稅率為16%，高檔化妝品消費(fèi)稅稅率為15%，取得的扣稅憑證已通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素,分析回答下列小題。

　　1.計算甲公司進(jìn)口高檔護(hù)膚類化妝品應(yīng)繳納增值稅額下列算式中，正確的是( )。

　　A.(85+4.25)×16%=14.28(萬元)

　　B.85÷(1-15%)×16%=16(萬元)

　　C.(85+4.25)÷(1-15%)×16%=16.8(萬元)

　　D.85×16%=13.6(萬元)

　　【答案】C

　　【解析】進(jìn)口從價計征消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納的增值稅=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)÷(1-消費(fèi)稅稅率)×增值稅稅率。

　　2.甲公司的下列進(jìn)項(xiàng)稅額中，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是( )。

　　A.支付加工費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額68萬元

　　B.支付運(yùn)輸費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額0.4萬元

　　C.購進(jìn)生產(chǎn)用酒精的進(jìn)項(xiàng)稅額13.6萬元

　　D.購進(jìn)生產(chǎn)用化妝包的進(jìn)項(xiàng)稅額16萬元

　　【答案】AC

　　【解析】化妝包因“管理不善”全部丟失的，對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，并且因該批化妝包的運(yùn)輸而接受運(yùn)輸服務(wù)所對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額也不得抵扣。

　　3.甲公司的下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)繳納消費(fèi)稅的是( )。

　　A.委托加工高檔美容類化妝品

　　B.購進(jìn)生產(chǎn)用酒精

　　C.購進(jìn)生產(chǎn)用化妝包

　　D.進(jìn)口高檔護(hù)膚類化妝品

　　【答案】AD

　　【解析】(1)酒精、化妝包并非應(yīng)稅消費(fèi)品，選項(xiàng)BC排除;(2)高檔美容類、高檔護(hù)膚類化妝品，均屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的高檔化妝品，在生產(chǎn)銷售、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，選項(xiàng)AD應(yīng)選。

　　4.計算甲公司銷售自產(chǎn)成套化妝品消費(fèi)稅稅額的下列算式中，正確的是( )。

　　A.696÷(1+16%)×15%=90(萬元)

　　B.696×15%=104.4(萬元)

　　C.[696÷(1+16%)+3.48]×15%=90.522(萬元)

　　D.(696+3.48)÷(1+16%)×15%=90.45(萬元)

　　【答案】A

　　【解析】(1)本題產(chǎn)品為化妝品，其對應(yīng)的包裝物押金收取時不作銷售處理，在逾期時或一年以上作銷售處理，選項(xiàng)CD排除;(2)題目明確交待“696萬元”為含增值稅價款，應(yīng)當(dāng)作價稅分離。