华南俳烁实业有限公司

　　甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事小汽車制造和銷售業(yè)務(wù)。2018年10月有關(guān)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)銷售1輛定制小汽車取得含增值稅價(jià)款234000元，另收取手續(xù)費(fèi)35100元。

　　(2)將20輛小汽車對(duì)外投資，小汽車生產(chǎn)成本10萬元/輛，甲企業(yè)同類小汽車不含增值稅最高銷售價(jià)格16萬元/輛、平均銷售價(jià)格15萬元/輛、最低銷售價(jià)格為14萬元/輛。

　　(3)采取預(yù)收款方式銷售給4S店一批小汽車，當(dāng)月5日簽訂合同，當(dāng)月10日收到預(yù)收款，當(dāng)月15日發(fā)出小汽車，當(dāng)月20日開具發(fā)票。

　　(4)生產(chǎn)中輕型商用客車500輛，其中480輛用于銷售、10輛用于廣告、8輛用于企業(yè)管理部門、2輛用于贊助。

　　已知：小汽車適用的增值稅稅率為16%，消費(fèi)稅稅率為5%。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　1.甲企業(yè)銷售定制小汽車應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列計(jì)算中，正確的是( )。

　　A.234000×5%=11700(元)

　　B.(234000+35100)÷(1+16%)×5%=11599.14(元)

　　C.234000÷(1+16%)×5%=10086.21(元)

　　D.(234000+35100)×5%=13455(元)

　　【答案】B

　　【解析】銷售小汽車同時(shí)收取的手續(xù)費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用(視為含稅收入)，價(jià)稅分離后計(jì)入銷售額征收消費(fèi)稅。

　　2.甲企業(yè)以小汽車投資應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列計(jì)算中，正確的是( )。

　　A.20×16×5%=16(萬元)

　　B.20×15×5%=15(萬元)

　　C.20×10×5%=10(萬元)

　　D.20×14×5%=14(萬元)

　　【答案】A

　　【解析】納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。

　　3.甲企業(yè)采用預(yù)收款方式銷售小汽車，消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是( )。

　　A.10月5日

　　B.10月10日

　　C.10月15日

　　D.10月20日

　　【答案】C

　　【解析】采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。

　　4.下列行為中，應(yīng)繳納消費(fèi)稅的是( )。

　　A.480輛用于銷售

　　B.10輛用于廣告

　　C.8輛用于企業(yè)管理部門

　　D.2輛用于贊助

　　【答案】ABCD

　　【解析】納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品、在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)、饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面，視同銷售，于移送使用時(shí)繳納消費(fèi)稅。