华南俳烁实业有限公司

　　1.某白酒廠2018年春節(jié)前，將新研制的糧食白酒1噸作為過節(jié)福利發(fā)放給員工飲用，該糧食白酒無同類產(chǎn)品市場銷售價格。已知該批糧食白酒生產(chǎn)成本20 000元，成本利潤率為5%，白酒消費稅比例稅率為20%;定額稅率為0.5元/500克。則該批糧食白酒應納消費稅稅額為(　)。

　　A.[20 000×(1+5%)]÷(1-20%)×20%+1×2 000×0.5=6 250(元)

　　B.[20 000×(1+5%)+(1×2 000×0.5)]÷(1-20%)×20%=5 500(元)

　　C.[20 000×(1+5%)+(1×2 000×0.5)]÷(1-20%)×20%+1×2 000×0.5=6 500(元)

　　D.[20 000×(1+5%)+(1×2 000×0.5)]×20%+1×2 000×0.5=5 400(元)

　　【正確答案】C

　　【答案解析】納稅人自產(chǎn)自用的應稅消費品，用于企業(yè)員工福利的，應按照同類消費品的銷售價格計算繳納消費稅;沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。

　　(1)組成計稅價格=[20 000×(1+5%)+(1×2 000×0.5)]÷(1-20%)=27 500(元);

　　(2)應納消費稅稅額=27 500×20%+1×2 000×0.5=6 500(元)。

　　2.某化妝品企業(yè)2016年10月受托為某商場加工一批高檔化妝品，收取不含增值稅的加工費13萬元，商場提供的原材料金額為50萬元(不含稅)。已知該化妝品企業(yè)無同類產(chǎn)品銷售價格，消費稅稅率為15%。該化妝品企業(yè)應代收代繳的消費稅是(　)。

　　A.0

　　B.50÷(1-15%)×15% =8.82萬元

　　C.(50+13)×15% =9.45萬元

　　D.(50+13)÷(1-15%)×15% =11.12萬元

　　【正確答案】D

　　【答案解析】委托加工的應稅消費品，應按照受托方的同類消費品的銷售價格計算繳納消費稅，沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。

　　(1)組成計稅價格=(50+13)÷(1-15%)=74.12(萬元);

　　(2)應代收代繳消費稅=74.12×15% =11.12(萬元)。

　　3.甲卷煙廠為增值稅一般納稅人，受托加工一批煙絲，委托方提供的煙葉成本48 720元，甲卷煙廠收取含增值稅加工費2 436元。已知增值稅稅率為16%，消費稅稅率為30%，無同類煙絲銷售價格，計算甲卷煙廠該筆業(yè)務應代收代繳消費稅稅額的下列算式中，正確的是(　)。

　　A.[48 720+2 436÷(1+16%)]÷(1-30%)×30%=21 780(元)

　　B.(48 720+2 436)÷(1-30%)×30%=21 924(元)

　　C.48 720÷(1-30%)×30%=20 880(元)

　　D.[(48 720+2 436)÷(1+16%)]÷(1-30%)×30%=18 900(元)

　　【正確答案】A

　　【答案解析】(1)委托加工的應稅消費品，按照“受托方”的同類消費品的銷售價格計算納稅，沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅，故本題按照組成計稅價格計算;(2)甲卷煙廠該筆業(yè)務應代收代繳消費稅=組成計稅價格×消費稅稅率=(材料成本+加工費)÷(1-消費稅比例稅率)×消費稅稅率=[48 720+2 436÷(1+16%)]÷(1-30%)×30%=21 780(元)。