华南俳烁实业有限公司

　　【例題·單選題】某居民企業(yè)2017年度產(chǎn)品銷售收入4800萬(wàn)元，發(fā)生的成本費(fèi)用3600萬(wàn)元，材料銷售收入400萬(wàn)元，境內(nèi)分回的投資收益761萬(wàn)元(被投資方稅率為15%)，實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)15萬(wàn)元，該企業(yè)2017年度所得稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用為(　)萬(wàn)元。

　　A.26　　 B.9

　　C.15　　 D.18

　　『正確答案』B

　　『答案解析』本題考核企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額。企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=(4800+400)×5‰=26(萬(wàn)元)>15×60%=9(萬(wàn)元)，可以扣除9萬(wàn)元。

　　【例題·單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。以下適用該扣除規(guī)定的行業(yè)有(　)。

　　A.化妝品銷售

　　B.煙草零售

　　C.酒類飲料的制造

　　D.銷售藥品的藥店

　　『正確答案』A

　　『答案解析』本題考核廣告業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除規(guī)定。自2016年1月1日起至2020年12月31日，對(duì)化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　　【例題·單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，以下支出可以直接在稅前扣除的是(　)。

　　A.企業(yè)為投資者支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)

　　B.稅收滯納金

　　C.企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)

　　D.非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間的利息

　　『正確答案』C

　　『答案解析』本題考核企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)目的規(guī)定。選項(xiàng)AC，企業(yè)為個(gè)人支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)不得扣除，但是為職工支付的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和本企業(yè)財(cái)產(chǎn)支付的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)是可以扣除的;選項(xiàng)B，稅收滯納金、行政性罰款、被沒收的財(cái)產(chǎn)損失，不得在稅前扣除;選項(xiàng)D，非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息不得扣除。