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甲公司為增值稅一般納稅人,主要提供餐飲、住宿服務(wù)。2018年8月有關(guān)經(jīng)營情況如下:
(1)提供餐飲、住宿服務(wù)取得含增值稅收入1431萬元。
(2)出租餐飲設(shè)備取得含增值稅收入29萬元,出租房屋取得含增值稅收入5.5萬元。
(3)提供車輛停放服務(wù)取得含增值稅收入11萬元。
(4)發(fā)生員工出差火車票、飛機票支出合計10萬元。
(5)支付技術(shù)咨詢服務(wù)費,取得增值稅專用發(fā)票注明稅額1.2萬元。
(6)購進衛(wèi)生用具一批,取得增值稅專用發(fā)票注明稅額1.6萬元。
(7)從農(nóng)業(yè)合作社購進蔬菜,取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票注明買價100萬元。
已知:有形動產(chǎn)租賃服務(wù)增值稅稅率為16%;不動產(chǎn)租賃服務(wù)增值稅稅率為10%;生活服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)(除有形動產(chǎn)租賃服務(wù)和不動產(chǎn)租賃服務(wù)外)增值稅稅率為6%;交通運輸服務(wù)增值稅稅率為10%;農(nóng)產(chǎn)品扣除率為10%;取得的扣稅憑證均已通過稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證。
要求:
根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題。
(1)甲公司下列經(jīng)營業(yè)務(wù)中,應(yīng)按照“現(xiàn)代服務(wù)”稅目計繳增值稅的是( )。
A.房屋租賃服務(wù)
B.住宿服務(wù)
C.餐飲服務(wù)
D.餐飲設(shè)備租賃服務(wù)
【答案】AD
【解析】選項BC:屬于“生活服務(wù)”。
(2)下列關(guān)于甲公司增值稅進項稅額抵扣的表述中,正確的是( )。
A.購進蔬菜的進項稅額準(zhǔn)予抵扣
B.購進衛(wèi)生用具的進項稅額準(zhǔn)予抵扣
C.火車票、飛機票的進項稅額準(zhǔn)予抵扣
D.支付技術(shù)咨詢服務(wù)費的進項稅額準(zhǔn)予抵扣
【答案】ABD
【解析】選項C:一般納稅人購進的旅客運輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù),不得抵扣進項稅額。
(3)計算甲公司當(dāng)月增值稅銷項稅額的下列算式中,正確的是( )。
A.餐飲設(shè)備出租收入的銷項稅額=29÷(1+16%)×16%=4(萬元)
B.餐飲、住宿收入的銷項稅額=1431÷(1+6%)×6%=81(萬元)
C.車輛停放收入的銷項稅額=11÷(1+10%)×10%=1(萬元)
D.房屋出租收入的銷項稅額=5.5÷(1+10%)×10%=0.5(萬元)
【答案】ABCD
【解析】本題涉及的全部收入均為含稅收入,均應(yīng)價稅分離;界定清楚所屬稅目,在已知條件中找到對應(yīng)稅率即可解題。
(4)計算甲公司當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣增值稅進項稅額的下列算式中,正確的是( )。
A.10×10%+1.2=2.2(萬元)
B.1.2+1.6=2.8(萬元)
C.10×10%+1.6+100×10%=12.6(萬元)
D.1.2+1.6+100×10%=12.8(萬元)
【答案】D
【解析】(1)納稅人購進的旅客運輸服務(wù)不得抵扣進項稅額,選項AC排除;(2)購進免稅農(nóng)產(chǎn)品,取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票的,按買價乘以扣除率計算抵扣進項稅額,選項B漏計購進蔬菜的進項稅額,錯誤。
責(zé)編:zp032348
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