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　　甲商業(yè)銀行W分行為增值稅一般納稅人，主要提供存款、貸款、貨幣兌換、基金管理、資金結(jié)算、金融商品轉(zhuǎn)讓等相關(guān)金融服務(wù)，2017年第三季度有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：

　　(1)取得含增值稅貸款利息收入6360萬(wàn)元，支付存款利息1590萬(wàn)元;取得含增值稅轉(zhuǎn)貸利息收入530萬(wàn)元，支付轉(zhuǎn)貸利息477萬(wàn)元。

　　(2)本季度銷(xiāo)售一批債券，賣(mài)出價(jià)805.6萬(wàn)元，該批債券買(mǎi)入價(jià)795萬(wàn)元，除此之外無(wú)其他金融商品買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)，上一納稅期金融商品買(mǎi)賣(mài)銷(xiāo)售額為正差且已納稅。

　　(3)租入營(yíng)業(yè)用房屋，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額9.9萬(wàn)元;對(duì)該房屋進(jìn)行裝修，支付裝修費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票注明稅額11萬(wàn)元。

　　已知，金融服務(wù)增值稅稅率為6%，取得的增值稅專用發(fā)票均已通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　(1)甲商業(yè)銀行W分行提供的下列金融服務(wù)中，應(yīng)按照“金融服務(wù)--直接收費(fèi)金融服務(wù)”稅目計(jì)繳增值稅的是( )。

　　A.貨幣兌換

　　B.基金管理

　　C.貸款

　　D.資金結(jié)算

　　【答案】ABD

　　【解析】(1)“金融服務(wù)——直接收費(fèi)金融服務(wù)”，是指為貨幣資金融通及其他金融業(yè)務(wù)提供相關(guān)服務(wù)并且收取費(fèi)用的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括提供貨幣兌換(選項(xiàng)A)、賬戶管理、電子銀行、信用卡、信用證、財(cái)務(wù)擔(dān)保、資產(chǎn)管理、信托管理、基金管理(選項(xiàng)B)、金融交易場(chǎng)所(平臺(tái))管理、資金結(jié)算(選項(xiàng)D)、資金清算、金融支付等服務(wù)。(2)選項(xiàng)C：屬于“金融服務(wù)——貸款服務(wù)”。

　　(2)計(jì)算甲商業(yè)銀行W分行第三季度貸款及轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的下列算式中，正確的是( )。

　　A.(6360-1590+530-477)÷(1+6%)×6%=273(萬(wàn)元)

　　B.(6360-1590+530)÷(1+6%)×6%=300(萬(wàn)元)

　　C.(6360+530)÷(1+6%)×6%=390(萬(wàn)元)

　　D.(6360+530-477)÷(1+6%)×6%=363(萬(wàn)元)

　　【答案】C

　　【解析】貸款服務(wù)，以提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷(xiāo)售額，即“全額計(jì)稅”，并無(wú)可以減除的支出項(xiàng)目，因此，題目提及的“存款利息”支出、“轉(zhuǎn)貸利息”支出，均不得從收入中減除。

　　(3)計(jì)算甲商業(yè)銀行W分行第三季度金融商品買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅稅額的下列算式中，正確的是( )。

　　A.805.6×6%=48.336(萬(wàn)元)

　　B.(805.6+795)÷(1+6%)×6%=90.6(萬(wàn)元)

　　C.805.6÷(1+6%)×6%=45.6 (萬(wàn)元)

　　D.(805.6-795)÷(1+6%)×6%=0.6(萬(wàn)元)

　　【答案】D

　　【解析】(1)金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣(mài)出價(jià)(805.6萬(wàn)元)扣除買(mǎi)入價(jià)(795萬(wàn)元)后的余額為銷(xiāo)售額。(2)有考生糾結(jié)于本題的“805.6萬(wàn)元”和“795萬(wàn)元”是否含稅，解題時(shí)應(yīng)結(jié)合題目選項(xiàng)判斷，本題選項(xiàng)并未提供不對(duì)“805.6-795”作價(jià)稅分離處理的選擇;如果提供了不對(duì)“805.6-795”作價(jià)稅分離處理的相關(guān)選項(xiàng)，題目理應(yīng)明確交待“805.6萬(wàn)元”和“795萬(wàn)元”是否含稅。

　　(4)關(guān)于甲商業(yè)銀行W分行第三季度租入營(yíng)業(yè)用房屋及裝修業(yè)務(wù)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的下列表述中，正確的是( )。

　　A.租入營(yíng)業(yè)用房屋進(jìn)項(xiàng)稅額9.9萬(wàn)元允許在當(dāng)期全額抵扣，裝修進(jìn)項(xiàng)稅額11萬(wàn)元只允許在當(dāng)期抵扣60%

　　B.租入營(yíng)業(yè)用房屋進(jìn)項(xiàng)稅額9.9萬(wàn)元及裝修進(jìn)項(xiàng)稅額11萬(wàn)元都不允許抵扣

　　C.租入營(yíng)業(yè)用房屋進(jìn)項(xiàng)稅額9.9萬(wàn)元及裝修進(jìn)項(xiàng)稅額11萬(wàn)元都允許在當(dāng)期抵扣

　　D.租入營(yíng)業(yè)用房屋進(jìn)項(xiàng)稅額9.9萬(wàn)元及裝修進(jìn)項(xiàng)稅額11萬(wàn)元允許在當(dāng)期抵扣60%

　　【答案】C

　　【解析】(1)按比例分次抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的范圍是2016年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程。(2)取得不動(dòng)產(chǎn)，包括以直接購(gòu)買(mǎi)、接受捐贈(zèng)、接受投資入股、自建(不包括房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目)以及抵債等各種形式取得不動(dòng)產(chǎn)。(3)本題涉及的“租入”的不動(dòng)產(chǎn)并不在按比例分次抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的范圍內(nèi)，因此，本題租入“營(yíng)業(yè)用”房屋及對(duì)應(yīng)的裝修費(fèi)，已經(jīng)取得“增值稅專用發(fā)票”且已通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，可以在當(dāng)期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，不需要按比例分次抵扣。