华南俳烁实业有限公司

　　甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事玩具生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)。2018年11月有關(guān)經(jīng)營情況如下：

　　(1)購進生產(chǎn)用原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額25600元;另支付運輸費，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額1500元。

　　(2)購進生產(chǎn)用小工具，取得增值稅普通發(fā)票注明稅額2080元。

　　(3)采取預(yù)收貨款方式銷售拼裝玩具。11月2日與客戶簽訂銷售合同，11月5日預(yù)收全部貨款，11月22日發(fā)出貨物，11月24日客戶收到貨物。

　　(4)銷售電動玩具取得含稅銷售額371200元，銷售未使用的原材料取得含稅銷售額46400元。

　　(5)受托加工玩具，取得含稅加工費58000元。

　　(6)銷售玩具設(shè)計服務(wù)，取得含稅銷售額31800元。

　　(7)無償贈送一批生產(chǎn)成本為5000元的毛絨玩具給兒童福利院，該批毛絨玩具的同類含稅銷售價格為9280元。

　　(8)上期留抵增值稅稅額為1190元。

　　已知：銷售貨物、銷售勞務(wù)增值稅稅率為16%，銷售設(shè)計服務(wù)增值稅稅率為6%;毛絨玩具的成本利潤率為10%;取得的增值稅專用發(fā)票已通過稅務(wù)機關(guān)認證。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　(1)甲公司的下列進項稅額中，準予從銷項稅額中抵扣的是( )。

　　A.購進生產(chǎn)用原材料的進項稅額25600元

　　B.支付運輸費的進項稅額1500元

　　C.購進生產(chǎn)用小工具的進項稅額2080元

　　D.上期留抵增值稅稅額1190元

　　【答案】ABD

　　【解析】選項C：購進生產(chǎn)用小工具，取得的是“增值稅普通發(fā)票”，其進項稅額不得抵扣。

　　(2)甲公司當(dāng)月采取預(yù)收貨款方式銷售拼裝玩具，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間是( )。

　　A.11月2日

　　B.11月5日

　　C.11月22日

　　D.11月24日

　　【答案】C

　　【解析】采取預(yù)收貨款方式銷售貨物的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間通常為貨物發(fā)出當(dāng)天。

　　(3)計算甲公司當(dāng)月下列業(yè)務(wù)增值稅銷項稅額的算式中，正確的是( )。

　　A.銷售電動玩具的銷項稅額=371200÷(1+16%)×16%

　　B.銷售未使用的原材料的銷項稅額=46400×16%

　　C.受托加工玩具的銷項稅額=58000÷(1+16%)×16%

　　D.銷售玩具設(shè)計服務(wù)的銷項稅額=31800×6%

　　【答案】AC

　　【解析】所涉4項業(yè)務(wù)，題目提供的均為“含稅”銷售額，均應(yīng)作價稅分離處理，選項BD未對含稅銷售額進行價稅分離。

　　(4)計算甲公司當(dāng)月無償贈送兒童福利院毛絨玩具增值稅銷項稅額的下列算式中，正確的是( )。

　　A.5000×(1+10%)×16%

　　B.9280÷(1+16%)×16%

　　C.9280÷(1+16%)×16%-5000×16%

　　D.(9280-5000)×16%

　　【答案】B

　　【解析】以自產(chǎn)貨物贈送他人，應(yīng)視同銷售貨物，核定銷售額，本題提供了納稅人最近時期同類貨物的含稅銷售價格，應(yīng)以該價格為基礎(chǔ)，價稅分離后確定計稅銷售額(選項B正確)，不需要組成計稅價格計算，也不存在差額計稅的問題。