华南俳烁实业有限公司

　　【例題•單選題】甲商店為增值稅小規(guī)模納稅人，2015年8月銷售商品取得含稅銷售額61800元，購(gòu)入商品時(shí)取得增值稅普通發(fā)票注明金額10000元。已知增值稅征收率為3%，根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，甲商店當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅稅額的下列計(jì)算列式中，正確的是( )。(2016年)

　　A.61800÷(1+3%)×3%-10000×3%=1500(元)

　　B.61800×3%=1854(元)

　　C.61800×3%-10000×3%=1554(元)

　　D.61800÷(1+3%)×3%=1800(元)

　　【答案】D

　　【解析】小規(guī)模納稅人不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　【例題•單選題】甲便利店為增值稅小規(guī)模納稅人，2016年第四季度零售商品取得收入103000元;將一批外購(gòu)商品無(wú)償贈(zèng)送給物業(yè)公司用于社區(qū)活動(dòng)，該批商品的含稅價(jià)格721元。已知增值稅征收率為3%，根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，甲便利店第四季度應(yīng)繳納增值稅稅額的下列算式中，正確的是( )。(2017年)

　　A.[103000+721÷(1+3%)]×3%=3111(元)

　　B.(103000+721)×3%=3111.63(元)

　　C.[103000÷(1+3%)+721]×3%=3021.63(元)

　　D.(103000+721)÷(1+3%)×3%=3021(元)

　　【答案】D

　　【解析】(1)將外購(gòu)的貨物用于贈(zèng)送，視同銷售貨物;(2)103000元和721元均為含稅收入，應(yīng)價(jià)稅分離。

　　【例題•單選題】甲餐飲企業(yè)為增值稅一般納稅人。2018年10月，甲餐飲企業(yè)提供餐飲服務(wù)取得不含稅銷售額80萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額為( )萬(wàn)元。

　　A.4.8

　　B.8.8

　　C.10.4

　　D.13.6

　　【答案】A

　　【解析】餐飲服務(wù)屬于生活服務(wù)，適用增值稅稅率為6%，銷項(xiàng)稅額=80×6%=4.8(萬(wàn)元)。