华南俳烁实业有限公司

　　甲公司注冊(cè)于某市東城區(qū)。2014年有關(guān)收支情況如下：

　　(1)取得產(chǎn)品銷售收入2000萬(wàn)元、國(guó)債利息收入30萬(wàn)元、接受捐贈(zèng)收入10萬(wàn)元。

　　(2)繳納工商行政罰款2萬(wàn)元、稅收滯納金1萬(wàn)元。

　　(3)繳納增值稅200萬(wàn)元、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加20萬(wàn)元。

　　(4)從直接投資的未上市居民企業(yè)取得股息收益200萬(wàn)元。

　　已知：2013年度甲公司會(huì)計(jì)利潤(rùn)為-60萬(wàn)元，經(jīng)納稅調(diào)整后應(yīng)納稅所得額為-50萬(wàn)元;甲公司按月預(yù)繳企業(yè)所得稅。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　1.甲公司下列收入中，應(yīng)計(jì)入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的是( )。

　　A.接受捐贈(zèng)收入10萬(wàn)元

　　B.產(chǎn)品銷售收入2000萬(wàn)元

　　C.股息收益200萬(wàn)元

　　D.國(guó)債利息收入30萬(wàn)元

　　【答案】AB

　　【解析】(1)國(guó)債利息免征企業(yè)所得稅;(2)從未上市居民企業(yè)分回的股息收益，免征企業(yè)所得稅。

　　2.甲公司下列支出中，在計(jì)算2014年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的是( )。

　　A.稅收滯納金1萬(wàn)元

　　B.工商行政罰款2萬(wàn)元

　　C.城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加20萬(wàn)元

　　D.增值稅200萬(wàn)元

　　【答案】C

　　【解析】(1)選項(xiàng)AB：屬于違反國(guó)家法律由有關(guān)部門收取的罰款和滯納金，屬于不得扣除的項(xiàng)目;(2)選項(xiàng)D：企業(yè)繳納的增值稅稅款不得在企業(yè)所得稅前扣除。

　　3.關(guān)于甲公司彌補(bǔ)虧損的下列表述中，正確的是( )。

　　A.2014至2018年度的稅前所得可以彌補(bǔ)的2013年度虧損額為50萬(wàn)元

　　B.2014至2018年度的稅前所得可以彌補(bǔ)的2013年度虧損額為60萬(wàn)元

　　C.如果2014年度稅前所得彌補(bǔ)2013年度虧損后，應(yīng)納稅所得額大于零，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅更多資料加微信 cpa10010 咨詢購(gòu)買

　　D.如果2014年度稅前所得不足以彌補(bǔ)2013年度虧損，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)虧損，但最長(zhǎng)不得超過(guò)5年

　　【答案】ACD

　　【解析】(1)選項(xiàng)AB：“虧損”，是指企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中的虧損額經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按稅法規(guī)定核實(shí)調(diào)整后的金額(稅法口徑的虧損額);(2)選項(xiàng)C：彌補(bǔ)虧損后，應(yīng)納稅所得額大于零，企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅;(3)選項(xiàng)D：企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損，可以用下一年度的所得彌補(bǔ)，下一年度的所得不足以彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。

　　4.下列有關(guān)甲公司企業(yè)所得稅征收管理的表述中，正確的是( )。

　　A.如果2014年度稅前所得不足以彌補(bǔ)2013年度虧損，甲公司無(wú)需辦理2014年度企業(yè)所得稅匯算清繳

　　B.甲公司企業(yè)所得稅的納稅地點(diǎn)為該市東城區(qū)

　　C.甲公司應(yīng)當(dāng)于每月終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳企業(yè)所得稅

　　D.甲公司2014年納稅年度自2014年1月1日起至2014年12月31日止

　　【答案】BCD

　　【解析】選項(xiàng)A：企業(yè)在納稅年度內(nèi)無(wú)論盈利或者虧損，都應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定期限，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表、年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報(bào)送的其他有關(guān)資料。