华南俳烁实业有限公司

　　甲公司為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)和銷(xiāo)售高檔化妝品。2018年10月有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)銷(xiāo)售高檔面膜，取得不含增值稅價(jià)款300萬(wàn)元，另收取品牌使用費(fèi)11.6萬(wàn)元。

　　(2)受托加工高檔粉餅，收取不含增值稅加工費(fèi)5萬(wàn)元，委托方提供的原材料成本80萬(wàn)元，甲公司無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格。

　　(3)銷(xiāo)售高檔口紅兩批，第一批不含增值稅單價(jià)為0.2萬(wàn)元/箱，共100箱;第二批不含增值稅單價(jià)為0.16萬(wàn)元/箱，共200箱。

　　(4)將高檔口紅50箱贊助給國(guó)內(nèi)某化妝品展銷(xiāo)會(huì)。

　　已知：高檔化妝品增值稅稅率為16%，消費(fèi)稅稅率為15%。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　1.關(guān)于甲公司本月銷(xiāo)售高檔面膜應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額，下列計(jì)算正確的是( )。

　　A.300×15%=45(萬(wàn)元)

　　B.(300+11.6)×15%=46.74(萬(wàn)元)

　　C.(300+11.6)÷(1+16%)×15%=40.29(萬(wàn)元)

　　D.[300+11.6÷(1+16%)]×15%=46.5(萬(wàn)元)

　　【答案】D

　　【解析】甲公司銷(xiāo)售高檔面膜同時(shí)收取的品牌使用費(fèi)應(yīng)當(dāng)作為價(jià)外費(fèi)用，價(jià)稅分離后并入銷(xiāo)售額計(jì)征消費(fèi)稅。

　　2.關(guān)于甲公司受托加工高檔粉餅應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅稅額，下列計(jì)算正確的是( )。

　　A.80×15%=12(萬(wàn)元)

　　B.(80+5)×15%=12.75(萬(wàn)元)

　　C.(80+5)÷(1-15%)×15%=15(萬(wàn)元)

　　D.(80+5)÷(1+15%)×15%=11.09(萬(wàn)元)

　　【答案】C

　　【解析】(1)受托方甲公司無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格，應(yīng)當(dāng)按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算;(2)甲公司應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=(材料成本+加工費(fèi))÷(1-消費(fèi)稅稅率)×消費(fèi)稅稅率。

　　3.關(guān)于甲公司銷(xiāo)售高檔口紅的增值稅和消費(fèi)稅處理，下列計(jì)算正確的是( )。

　　A.甲公司銷(xiāo)售高檔口紅共應(yīng)確認(rèn)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=(0.2×100+0.16×200)×16%=8.32(萬(wàn)元)

　　B.甲公司銷(xiāo)售高檔口紅共應(yīng)確認(rèn)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=0.2×(100+200)×16%=9.6(萬(wàn)元)

　　C.甲公司銷(xiāo)售高檔口紅應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=(0.2×100+0.16×200)×15%=7.8(萬(wàn)元)

　　D.甲公司銷(xiāo)售高檔口紅應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=0.2×(100+200)×15%=9(萬(wàn)元)

　　【答案】AC

　　【解析】本題是直接進(jìn)行生產(chǎn)銷(xiāo)售(并非“換投抵”業(yè)務(wù)，或者核定銷(xiāo)售額的情形)，以不含增值稅的銷(xiāo)售額為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額和消費(fèi)稅稅額即可。

　　4.關(guān)于甲公司將高檔口紅贊助給國(guó)內(nèi)某化妝品展銷(xiāo)會(huì)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅，下列計(jì)算正確的是( )。

　　A.0.16×50×15%=1.2(萬(wàn)元)

　　B.0.2×50×15%=1.5(萬(wàn)元)

　　C.(0.2+0.16)÷2×50×15%=1.35(萬(wàn)元)

　　D.(0.2×100+0.16×200)÷(100+200)×50×15%=1.3(萬(wàn)元)

　　【答案】D

　　【解析】甲公司是將高檔口紅用于“贊助”，而非用于“換投抵”(換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù))，核定銷(xiāo)售額時(shí)，應(yīng)按納稅人最近時(shí)期同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的平均銷(xiāo)售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。