华南俳烁实业有限公司

　　甲公司為居民企業(yè)，2014年有關(guān)收支情況如下：

　　(1)取得銷售貨物收入4300萬元、理財產(chǎn)品收益30萬元、從其直接投資的未上市居民企業(yè)分回股息收益270萬元、出售閑置廠房收入400萬元。

　　(2)按規(guī)定提取的折舊費用180萬元，其中已投入使用的機器設(shè)備折舊費50萬元、已投入使用的運輸設(shè)備折舊費40萬元、未投入使用的廠房折舊費80萬元、未投入使用的機械設(shè)備折舊費10萬元。

　　(3)發(fā)生業(yè)務(wù)招待費30萬元、公益性捐贈支出50萬元。

　　(4)全年實現(xiàn)會計利潤600萬元。

　　已知：在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，業(yè)務(wù)招待費支出按其發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰;公益性捐贈支出不得超過年度利潤總額的12%。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　1.甲公司下列收入中，應(yīng)計入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的是( )。

　　A.出售廠房收入400萬元

　　B.理財產(chǎn)品收益30萬元

　　C.股息收益270萬元

　　D.銷售貨物收入4300萬元

　　【答案】ABD

　　【解析】(1)選項ABCD均應(yīng)計入“收入總額”，其中選項ABD屬于“應(yīng)稅收入”，選項C屬于“免稅收入”;(2)只有選項D屬于“銷售(營業(yè))收入”。

　　2.甲公司的下列折舊費用中，在計算2014年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準予扣除的是( )。

　　A.已投入使用的運輸設(shè)備折舊費40萬元

　　B.未投入使用的機械設(shè)備折舊費10萬元

　　C.已投入使用的機器設(shè)備折舊費50萬元

　　D.未投入使用的廠房折舊費80萬元

　　【答案】ACD

　　【解析】選項BD：“房屋、建筑物以外”未投入使用的固定資產(chǎn)，不得計算折舊在企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　3.甲公司在計算2014年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準予扣除的業(yè)務(wù)招待費是( )萬元。

　　A.23.5

　　B.21.5

　　C.30

　　D.18

　　【答案】D

　　【解析】業(yè)務(wù)招待費扣除限額1=30×60%=18(萬元)，業(yè)務(wù)招待費扣除限額2=4300×5‰=21.5(萬元)，稅前準予扣除的業(yè)務(wù)招待費為18萬元。

　　4.甲公司在計算2014年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準予扣除的公益性捐贈支出是( )萬元。

　　A.78

　　B.66

　　C.72

　　D.50

　　【答案】D

　　【解析】公益性捐贈稅前扣除限額=600×12%=72(萬元)，實際發(fā)生額(50萬元)未超過扣除限額，2014年度稅前準予扣除的公益性捐贈支出為50萬元。