华南俳烁实业有限公司

　　甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事汽車(chē)銷(xiāo)售和維修業(yè)務(wù)，2018年10月有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)進(jìn)口小汽車(chē)(非超豪華小汽車(chē))一批，取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)注明增值稅稅額187萬(wàn)元。

　　(2)購(gòu)進(jìn)維修用原材料及零配件，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明稅額100.3萬(wàn)元。

　　(3)為購(gòu)進(jìn)上述維修用原材料及零配件支付運(yùn)輸費(fèi)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明稅額1.1萬(wàn)元。

　　(4)銷(xiāo)售進(jìn)口小汽車(chē)，取得含稅銷(xiāo)售額8700萬(wàn)元。

　　(5)銷(xiāo)售小汽車(chē)內(nèi)部裝飾品，取得含稅銷(xiāo)售額185.6萬(wàn)元。

　　(6)銷(xiāo)售小汽車(chē)零配件取得含稅銷(xiāo)售額17.4萬(wàn)元。

　　(7)對(duì)外提供汽車(chē)維修服務(wù)，取得含稅銷(xiāo)售額208.8萬(wàn)元。

　　已知：銷(xiāo)售貨物增值稅稅率為16%，銷(xiāo)售勞務(wù)增值稅稅率為16%，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票和專(zhuān)用繳款書(shū)均通過(guò)認(rèn)證。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　1.甲公司當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的下列計(jì)算列式中，正確的是(　　)。

　　A.187+1.1=188.1(萬(wàn)元)

　　B.187+100.3=287.3(萬(wàn)元)

　　C.187+100.3+1.1=288.4(萬(wàn)元)

　　D.100.3+1.1=101.4(萬(wàn)元)

　　【答案】C

　　【解析】(1)進(jìn)口小汽車(chē)用于銷(xiāo)售(可抵扣項(xiàng)目)，且取得了海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)(合法扣稅憑證)，對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額(187萬(wàn)元)可以抵扣;(2)購(gòu)進(jìn)原材料及零配件用于維修業(yè)務(wù)(可抵扣項(xiàng)目)，且取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票(合法扣稅憑證)，對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額(100.3萬(wàn)元)及相關(guān)運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額(1.1萬(wàn)元)可以抵扣。

　　2.甲公司當(dāng)月發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)按“銷(xiāo)售貨物”申報(bào)繳納增值稅的是(　　)。

　　A.銷(xiāo)售小汽車(chē)內(nèi)部裝飾品

　　B.銷(xiāo)售小汽車(chē)零配件

　　C.提供汽車(chē)維修服務(wù)

　　D.銷(xiāo)售進(jìn)口小汽車(chē)

　　【答案】ABD

　　3.甲公司當(dāng)月增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的下列計(jì)算列式中，正確的是(　　)。

　　A.提供汽車(chē)維修服務(wù)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=208.8÷(1+16%)×16%=28.8(萬(wàn)元)

　　B.銷(xiāo)售小汽車(chē)內(nèi)部裝飾品的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=185.6÷(1+16%)×16%=25.6(萬(wàn)元)

　　C.銷(xiāo)售小汽車(chē)零配件的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=17.4÷(1+16%)×16%=2.4(萬(wàn)元)

　　D.銷(xiāo)售進(jìn)口小汽車(chē)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=8700÷(1+16%)×16%=1200(萬(wàn)元)

　　【答案】ABCD

　　4.甲公司發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)繳納消費(fèi)稅的是(　　)。

　　A.銷(xiāo)售小汽車(chē)內(nèi)部裝飾品

　　B.提供汽車(chē)維修服務(wù)

　　C.進(jìn)口小汽車(chē)

　　D.銷(xiāo)售進(jìn)口小汽車(chē)

　　【答案】C

　　【解析】(1)選項(xiàng)A：小汽車(chē)內(nèi)部裝飾品不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍;(2)選項(xiàng)B：提供維修服務(wù)不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍;(3)選項(xiàng)CD：進(jìn)口小汽車(chē)在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)當(dāng)征收關(guān)稅、進(jìn)口增值稅和進(jìn)口消費(fèi)稅，進(jìn)口后再行銷(xiāo)售時(shí)應(yīng)當(dāng)征收增值稅，但不再征收消費(fèi)稅(超豪華小汽車(chē)除外)。