华南俳烁实业有限公司

　　甲廠為增值稅一般納稅人，主要從事葡萄酒的生產(chǎn)和銷(xiāo)售業(yè)務(wù)。2018年10月有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：

　　(1)進(jìn)口釀酒設(shè)備，取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)注明稅額160000元。

　　(2)支付葡萄酒廣告費(fèi)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明金額300000元、稅額18000元。

　　(3)支付銷(xiāo)售葡萄酒運(yùn)輸費(fèi)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明稅額2000元。

　　(4)銷(xiāo)售自產(chǎn)W品牌葡萄酒取得含增值稅價(jià)款5220000元，另收取優(yōu)質(zhì)費(fèi)116000元。

　　(5)將100箱自產(chǎn)Y品牌葡萄酒作為福利向員工免費(fèi)發(fā)放，同類(lèi)葡萄酒含增值稅平均售價(jià)1037.04元/箱。

　　(6)上期留抵增值稅稅額為106000元。

　　已知：增值稅稅率為16%;葡萄酒消費(fèi)稅稅率為10%;取得的扣稅憑證均已通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　1.甲廠的下列進(jìn)項(xiàng)稅額中，準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中扣除的是( )。

　　A.上期留抵增值稅稅額106000元

　　B.支付葡萄酒廣告費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額18000元

　　C.進(jìn)口釀酒設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)稅額160000元

　　D.支付銷(xiāo)售葡萄酒運(yùn)輸費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額2000元

　　【答案】ABCD

　　【解析】(1)選項(xiàng)A：上期留抵稅額可以在本期繼續(xù)抵扣;(2)選項(xiàng)BCD：均取得了合法扣稅憑證，均用于可抵扣用途，對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額均可抵扣。

　　2.計(jì)算甲廠當(dāng)月銷(xiāo)售W品牌葡萄酒增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的下列算式中，正確的是( )。

　　A.5220000÷(1+16%)×16%+116000×16%=738560(元)

　　B.5220000÷(1+16%)×16%=720000(元)

　　C.(5220000+116000)×16%=853760(元)

　　D.(5220000+116000)÷(1+16%)×16%=736000(元)

　　【答案】D

　　【解析】銷(xiāo)售W品牌葡萄酒收取的優(yōu)質(zhì)費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)價(jià)稅分離后并入銷(xiāo)售額。

　　3.甲廠當(dāng)月的下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)繳納消費(fèi)稅的是( )。

　　A.將自產(chǎn)的Y品牌葡萄酒作為福利向員工免費(fèi)發(fā)放

　　B.支付葡萄酒廣告費(fèi)

　　C.進(jìn)口釀酒設(shè)備

　　D.銷(xiāo)售W品牌葡萄酒

　　【答案】AD

　　【解析】(1)選項(xiàng)A：納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品以外的其他方面(如用于職工福利)的，于移送使用時(shí)征收消費(fèi)稅;(2)選項(xiàng)BC：購(gòu)進(jìn)廣告服務(wù)、進(jìn)口設(shè)備均不征收消費(fèi)稅;(3)選項(xiàng)D：葡萄酒在生產(chǎn)、委托加工或者進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅。

　　4.計(jì)算甲廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列算式中，正確的是( )。

　　A.(5220000+116000)÷(1+16%)×10%+1037.04×100÷(1-10%)×10%

　　B.(5220000+116000)÷(1-10%)×10%+1037.04×100÷(1-10%)×10%

　　C.(5220000+116000)÷(1+16%)×10%+1037.04×100÷(1+16%)×10%

　　D.(5220000+116000)÷(1-10%)×10%+1037.04×100÷(1+16%)×10%

　　【答案】C

　　【解析】本題兩項(xiàng)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)均為“售價(jià)”(而非成本)，不需要計(jì)算組成計(jì)稅價(jià)格，不存在“÷(1-10%)”的問(wèn)題，選項(xiàng)ABD全部排除。