华南俳烁实业有限公司

　　甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事汽車銷售和維修業(yè)務(wù)，2018年10月有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：

　　(1)進口小汽車(非超豪華小汽車)一批，取得海關(guān)進口增值稅專用繳款書注明增值稅稅額187萬元。

　　(2)購進維修用原材料及零配件，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額100.3萬元。

　　(3)為購進上述維修用原材料及零配件支付運輸費，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額1.1萬元。

　　(4)銷售進口小汽車，取得含稅銷售額8700萬元。

　　(5)銷售小汽車內(nèi)部裝飾品，取得含稅銷售額185.6萬元。

　　(6)銷售小汽車零配件取得含稅銷售額17.4萬元。

　　(7)對外提供汽車維修服務(wù)，取得含稅銷售額208.8萬元。

　　已知：銷售貨物增值稅稅率為16%，銷售勞務(wù)增值稅稅率為16%，取得的增值稅專用發(fā)票和專用繳款書均通過認證。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　1.甲公司當月準予抵扣進項稅額的下列計算列式中，正確的是(　　)。

　　A.187+1.1=188.1(萬元)

　　B.187+100.3=287.3(萬元)

　　C.187+100.3+1.1=288.4(萬元)

　　D.100.3+1.1=101.4(萬元)

　　【答案】C

　　【解析】(1)進口小汽車用于銷售(可抵扣項目)，且取得了海關(guān)進口增值稅專用繳款書(合法扣稅憑證)，對應(yīng)的進項稅額(187萬元)可以抵扣;(2)購進原材料及零配件用于維修業(yè)務(wù)(可抵扣項目)，且取得增值稅專用發(fā)票(合法扣稅憑證)，對應(yīng)的進項稅額(100.3萬元)及相關(guān)運費的進項稅額(1.1萬元)可以抵扣。

　　2.甲公司當月發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)按“銷售貨物”申報繳納增值稅的是(　　)。

　　A.銷售小汽車內(nèi)部裝飾品

　　B.銷售小汽車零配件

　　C.提供汽車維修服務(wù)

　　D.銷售進口小汽車

　　【答案】ABD

　　3.甲公司當月增值稅銷項稅額的下列計算列式中，正確的是(　　)。

　　A.提供汽車維修服務(wù)的銷項稅額=208.8÷(1+16%)×16%=28.8(萬元)

　　B.銷售小汽車內(nèi)部裝飾品的銷項稅額=185.6÷(1+16%)×16%=25.6(萬元)

　　C.銷售小汽車零配件的銷項稅額=17.4÷(1+16%)×16%=2.4(萬元)

　　D.銷售進口小汽車的銷項稅額=8700÷(1+16%)×16%=1200(萬元)

　　【答案】ABCD

　　4.甲公司發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)繳納消費稅的是(　　)。

　　A.銷售小汽車內(nèi)部裝飾品

　　B.提供汽車維修服務(wù)

　　C.進口小汽車

　　D.銷售進口小汽車

　　【答案】C

　　【解析】(1)選項A：小汽車內(nèi)部裝飾品不屬于消費稅的征稅范圍;(2)選項B：提供維修服務(wù)不屬于消費稅的征稅范圍;(3)選項CD：進口小汽車在進口環(huán)節(jié)應(yīng)當征收關(guān)稅、進口增值稅和進口消費稅，進口后再行銷售時應(yīng)當征收增值稅，但不再征收消費稅(超豪華小汽車除外)。