华南俳烁实业有限公司

　　甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事汽車貿(mào)易及維修業(yè)務(wù)，2018年10月有關(guān)經(jīng)營情況如下：

　　(1)進(jìn)口一批越野車，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格360萬元，繳納關(guān)稅90萬元，支付通關(guān)、商檢費用2.5萬元。

　　(2)銷售小轎車取得含增值稅價款351萬元，另收取提車價款14.04萬元。

　　(3)維修汽車取得含增值稅維修費21.06萬元，其中工時費9.36萬元、材料費11.7萬元。

　　已知：越野車適用的消費稅稅率為25%，增值稅稅率為16%。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　1.甲公司進(jìn)口越野車應(yīng)繳納消費稅稅額的下列計算中，正確的是( )。

　　A.(360+90+2.5)÷(1-25%)×25%=150.83(萬元)

　　B.(360+2.5)×25%=90.625(萬元)

　　C.(360+90)÷(1-25%)×25%=150(萬元)

　　D.(360+90+2.5)×25%=113.125(萬元)

　　【答案】C

　　【解析】(1)通關(guān)、商檢費用不應(yīng)計入關(guān)稅完稅價格;(2)甲公司進(jìn)口越野車應(yīng)繳納消費稅=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)÷(1-消費稅稅率)×消費稅稅率=(360+90)÷(1-25%)×25%=150(萬元)。

　　2.甲公司進(jìn)口越野車應(yīng)按照組成計稅價格和規(guī)定稅率計算增值稅，下列各項中，應(yīng)計入組成計稅價格的是( )。

　　A.關(guān)稅完稅價格

　　B.通關(guān)、商檢費用

　　C.消費稅

　　D.關(guān)稅

　　【答案】ACD

　　【解析】(1)納稅人進(jìn)口應(yīng)當(dāng)征收消費稅的貨物，其進(jìn)口增值稅的組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅;(2)通關(guān)、商檢費用不應(yīng)計入關(guān)稅完稅價格。

　　3.甲公司銷售小轎車增值稅銷項稅額的下列計算中，正確的是( )。

　　A.[351÷(1+16%)+14.04]×16%=50.66(萬元)

　　B.[351+14.04÷(1+16%)]×16%=58.10(萬元)

　　C.(351+14.04)×16%=58.41(萬元)

　　D.(351+14.04)÷(1+16%)×16%=50.35(萬元)

　　【答案】D

　　【解析】銷售小轎車收取的提車款屬于價外費用(視為含稅收入)，應(yīng)價稅分離。

　　4.甲公司維修汽車增值稅銷項稅額的下列計算中，正確的是( )。

　　A.21.06÷(1+16%)×16%=2.90(萬元)

　　B.(21.06-9.36)×16%=1.87(萬元)

　　C.(21.06-11.7)×16%=1.50(萬元)

　　D.21.06×16%=3.37(萬元)

　　【答案】A

　　【解析】維修汽車取得的全部收入均應(yīng)計算繳納增值稅。