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甲公司為增值稅一般納稅人,主要從事化妝品生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)。2018年10月有關(guān)經(jīng)營情況如下:
(1)進(jìn)口一批高檔香水精,海關(guān)審定的貨價210萬元,運(yùn)抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的包裝費(fèi)11萬元、運(yùn)輸費(fèi)20萬元、保險費(fèi)4萬元。
(2)接受乙公司委托加工一批高檔口紅,不含增值稅加工費(fèi)35萬元,乙公司提供原材料成本84萬元,該批高檔口紅無同類產(chǎn)品銷售價格。
(3)銷售一批高檔香水,取得不含增值稅價款702萬元,另收取包裝費(fèi)5.85萬元。
已知:高檔化妝品適用的消費(fèi)稅稅率為15%,關(guān)稅稅率為10%,增值稅稅率為16%。
要求:
根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題。
1.甲公司進(jìn)口高檔香水精的下列各項(xiàng)支出中,應(yīng)計(jì)入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價格的是( )。
A.包裝費(fèi)11萬元
B.保險費(fèi)4萬元
C.運(yùn)輸費(fèi)20萬元
D.貨價210萬元
【答案】ABCD
【解析】一般貿(mào)易項(xiàng)下進(jìn)口的貨物以海關(guān)審定的成交價格(210萬元)為基礎(chǔ)的到岸價格作為完稅價格。到岸價格是指包括貨價以及貨物運(yùn)抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的包裝費(fèi)(11萬元)、運(yùn)費(fèi)(20萬元)、保險費(fèi)(4萬元)和其他勞務(wù)費(fèi)等費(fèi)用構(gòu)成的一種價格。
2.甲公司進(jìn)口高檔香水精應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列計(jì)算中,正確的是( )。
A.(210+20)×(1+10%)×15%=37.95(萬元)
B.(210+11+4)×(1+10%)×15%=37.13(萬元)
C.(210+11+20+4)×(1+10%)÷(1-15%)×15%=47.56(萬元)
D.(11+20+4)×(1+10%)÷(1-15%)×15%=6.79(萬元)
【答案】C
【解析】進(jìn)口環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅=關(guān)稅完稅價格×(1+關(guān)稅稅率)÷(1-消費(fèi)稅稅率)×消費(fèi)稅稅率=(210+11+20+4)×(1+10%)÷(1-15%)×15%=47.56(萬元)。
3.甲公司受托加工高檔口紅應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅稅額的下列計(jì)算中,正確的是( )。
A.(84+35)×15%=17.85(萬元)
B.(84+35)÷(1-15%)×15%=21(萬元)
C.[84÷(1-15%)+35]×15%=20.07(萬元)
D.[84+35÷(1-15%)]×15%=18.78(萬元)
【答案】B
【解析】受托方應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=(材料成本+加工費(fèi))÷(1-消費(fèi)稅稅率)×消費(fèi)稅稅率=(84+35)÷(1-15%)×15%=21(萬元)。
4.甲公司銷售高檔香水應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列計(jì)算中,正確的是( )。
A.702÷(1+16%)×15%=90.78(萬元)
B.[702+5.85÷(1+16%)]×15%=106.06(萬元)
C.(702+5.85)×15%=106.18(萬元)
D.702×15%=105.3(萬元)
【答案】B
【解析】收取的包裝費(fèi)屬于價外費(fèi)用(視為含稅收入),應(yīng)價稅分離并入銷售額中計(jì)征消費(fèi)稅。
責(zé)編:zp032348
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