华南俳烁实业有限公司

　　甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事建筑、裝修材料的生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)， 2015年 10月有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

　　( 1)購進(jìn)生產(chǎn)用原材料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額 17萬元，另支付運(yùn)費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票注明稅額0.33萬元。

　　( 2)購進(jìn)辦公設(shè)備取得增值稅專用發(fā)票注明稅額 3.4萬元。

　　( 3)倉庫因保管不善丟失一批上月購進(jìn)的零配件，該批零配件賬面成本 10.53萬元，其中含運(yùn)費(fèi)成本 0.23萬元，購進(jìn)零配件和支付運(yùn)輸費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額均已于上月抵扣。

　　( 4)銷售裝修板材取得含稅價(jià)款 234萬元，另收取包裝費(fèi) 2.34萬元。

　　( 5)銷售一臺(tái)自己使用過的機(jī)器設(shè)備取得含稅銷售額 20.6萬元，該設(shè)備于 2008年 2月購入。甲公司屬于2008年 12月 31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人。

　　已知：貨物增值稅稅率為17%;交通運(yùn)輸服務(wù)增值稅稅率為11%;銷售自己使用過的機(jī)器設(shè)備按簡(jiǎn)易辦法依照 3%征收率減按 2%征收增值稅;上期留抵增值稅稅額為 5.6萬元;取得的增值稅專用發(fā)票已通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　1. 甲公司的下列進(jìn)項(xiàng)稅額，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是( )。

　　A. 上期留抵增值稅額 5.6萬元

　　B. 購進(jìn)辦公設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)稅額 3.4萬元

　　C. 購進(jìn)生產(chǎn)用原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額 17萬元

　　D. 支付運(yùn)輸費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額 0.33萬元

　　【答案】 ABCD

　　【解析】( 1)選項(xiàng) A：上期留抵增值稅稅額，可以與本期進(jìn)項(xiàng)稅額一并從本期銷項(xiàng)稅額中抵扣。( 2)選項(xiàng) BCD： ① 是否取得合法扣稅憑證? ——均已取得增值稅專用發(fā)票; ② 是否用于可抵扣用途? ——購進(jìn)設(shè)備、原材料、交通運(yùn)輸服務(wù)用于辦公、生產(chǎn)，屬于用于可抵扣用途;因此，選項(xiàng) BCD的進(jìn)項(xiàng)稅額均可從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

　　2. 甲公司當(dāng)月丟失零配件增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的下列計(jì)算列式中，正確的是( )。

　　A.10.53÷ ( 1+17%) ×17%=1.53(萬元)

　　B.10.53÷ ( 1+17%) ×17%+0.23×11%=1.5553(萬元)

　　C. ( 10.53-0.23) ×17%+0.23×11%=1.7763(萬元)

　　D. ( 10.53-0.23) ×17%=1.751(萬元)

　　【答案】 C

　　【解析】( 1)增值稅屬于價(jià)外稅，計(jì)入成本的價(jià)格為不含稅價(jià)格，排除選項(xiàng) AB。( 2)為購進(jìn)零配件支付的運(yùn)費(fèi)，對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以依法抵扣;發(fā)生非正常損失時(shí)，毀損的零配件所含運(yùn)費(fèi)成本對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額亦應(yīng)轉(zhuǎn)出處理，排除選項(xiàng) D。

　　3. 甲公司當(dāng)月銷售裝修板材增值稅銷項(xiàng)稅額的下列計(jì)算列式中，正確的是( )。

　　A.[234+2.34÷ ( 1+17%) ]×17%=40.12(萬元)

　　B.234÷ ( 1+17%) ×17%=34(萬元)

　　C.234×17%=39.78 (萬元)

　　D. ( 234+2.34) ÷( 1+17%) ×17%=34.34(萬元)

　　【答案】 D

　　【解析】 “234萬元 ”為含增值稅價(jià)款，而包裝費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用， “2.34萬元 ”應(yīng)價(jià)稅分離后并入銷售額;因此：( 1)選項(xiàng) A僅對(duì) “2.34萬元 ”進(jìn)行價(jià)稅分離，錯(cuò)誤;( 2)選項(xiàng) BC根本未考慮價(jià)外費(fèi)用，錯(cuò)誤。

　　4. 甲公司當(dāng)月銷售機(jī)器設(shè)備應(yīng)繳納增值稅稅額的下列計(jì)算列式中，正確的是( )。

　　A.20.6÷ ( 1+3%) ×2%=0.4(萬元)

　　B.20.6×2%=0.412 (萬元)

　　C.20.6×3%=0.618 (萬元)

　　D.20.6÷ ( 1+3%) ×3%=0.6(萬元)

　　【答案】 A

　　【解析】甲公司該設(shè)備購入時(shí)間在 2009年 1月 1日之前，屬于 “自己使用過的按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅的固定資產(chǎn) ”，按簡(jiǎn)易辦法依 3%征收率減按 2%征收(已知條件已明示)。甲公司該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅 =含稅售價(jià) ÷( 1+3%) ×2%=20.6÷( 1+3%) ×2%=0.4(萬元)。