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　　【例題1·單選題】某增值稅一般納稅人提供咨詢服務(wù)，取得含稅收入318萬(wàn)元，取得獎(jiǎng)金5.3萬(wàn)元。咨詢服務(wù)的增值稅稅率為6%，該業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)算的銷項(xiàng)稅額是( )。(2018年)

　　A.(318+5.3)÷(1+6%)×6%=18.3(萬(wàn)元)

　　B.318÷(1+6%)×6%=18(萬(wàn)元)

　　C.[318÷(1+6%)+5.3]×6%=18.318(萬(wàn)元)

　　D.318×6%=19.08(萬(wàn)元)

　　【答案】A

　　【解析】(1)題目明確說(shuō)明“318萬(wàn)元”是含稅收入，應(yīng)當(dāng)價(jià)稅分離;(2)取得的獎(jiǎng)金屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)價(jià)稅分離后并入銷售額。

　　【例題2·不定項(xiàng)選擇題(節(jié)選)】(2016年)甲食品廠為增值稅一般納稅人……銷售袋裝食品取得含稅價(jià)款696000元，另收取合同違約金58000元……已知，上述業(yè)務(wù)適用的增值稅稅率為16%……(按照新政策改編)

　　【答案及解析】

　　(1)銷售貨物收取的合同違約金屬于價(jià)外費(fèi)用;

　　(2)價(jià)外費(fèi)用是含稅收入，而銷售袋裝食品取得的“696000元”題目亦明確交待為含稅價(jià)款;

　　(3)銷項(xiàng)稅額=(696000+58000)÷(1+16%)×16%=104000(元)。

　　(3)下列項(xiàng)目不包括在銷售額內(nèi)：

　�、偈芡屑庸�應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅。

　�、谕瑫r(shí)符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)：由國(guó)務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國(guó)務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi);收取時(shí)開具省級(jí)以上財(cái)政部門印制的財(cái)政票據(jù);所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。

　�、垆N售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)等而向購(gòu)買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及向購(gòu)買方收取的代購(gòu)買方繳納的車輛購(gòu)置稅、車輛牌照費(fèi)。

　�、芤晕�托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項(xiàng)。

　　【例題•不定項(xiàng)選擇題(節(jié)選)】(2017年)……甲航空公司當(dāng)月取得的下列款項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入銷售額計(jì)繳增值稅的是( )。

　　A.特價(jià)機(jī)票改簽、變更費(fèi)495萬(wàn)元

　　B.代收轉(zhuǎn)付其他航空公司客票款198萬(wàn)元

　　C.代收轉(zhuǎn)付航空意外保險(xiǎn)費(fèi)200萬(wàn)元

　　D.代收機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)(民航發(fā)展基金)264萬(wàn)元

　　【答案】A

　　【解析】(1)選項(xiàng)A：屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入銷售額計(jì)繳增值稅;(2)選項(xiàng)BD：以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項(xiàng)不包括在銷售額內(nèi)，航空運(yùn)輸企業(yè)的銷售額不包括代收的機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)和代售其他航空運(yùn)輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價(jià)款;(3)選項(xiàng)C：銷售貨物(服務(wù))同時(shí)代辦保險(xiǎn)等而向購(gòu)買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，不包括在銷售額內(nèi)。(選項(xiàng)BCD本質(zhì)上屬于“以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項(xiàng)”)