华南俳烁实业有限公司

　　甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事化妝品生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)，2018年10月有關(guān)經(jīng)營情況如下：

　　(1)進口一批高檔護膚類化妝品，海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價格85萬元，已繳納關(guān)稅4.25萬元。

　　(2)購進生產(chǎn)用化妝包，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額16萬元;支付其運輸費，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額0.4萬元。因管理不善該批化妝包全部丟失。

　　(3)委托加工高檔美容類化妝品，支付加工費取得增值稅專用發(fā)票注明稅額68萬元。

　　(4)購進生產(chǎn)用酒精，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額13.6萬元。

　　(5)銷售自產(chǎn)成套化妝品，取得含增值稅價款696萬元，另收取包裝物押金3.48萬元。

　　已知：增值稅稅率為16%，高檔化妝品消費稅稅率為15%，取得的扣稅憑證已通過稅務(wù)機關(guān)認證。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　1.計算甲公司進口高檔護膚類化妝品應(yīng)繳納增值稅額的下列算式中，正確的是( )。

　　A.(85+4.25)×16%=14.28(萬元)

　　B.85÷(1-15%)×16%=16(萬元)

　　C.(85+4.25)÷(1-15%)×16%=16.8(萬元)

　　D.85×16%=13.6(萬元)

　　【答案】C

　　【解析】進口從價計征消費稅的應(yīng)稅消費品，進口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)÷(1-消費稅稅率)×增值稅稅率=(85+4.25)÷(1-15%)×16%=16.8(萬元)。

　　2.甲公司的下列進項稅額中，準予從銷項稅額中抵扣的是( )。

　　A.支付加工費的進項稅額68萬元

　　B.支付運輸費的進項稅額0.4萬元

　　C.購進生產(chǎn)用酒精的進項稅額13.6萬元

　　D.購進生產(chǎn)用化妝包的進項稅額為16萬元

　　【答案】AC

　　【解析】化妝包因管理不善全部丟失，化妝包及運費的進項稅額均不得抵扣。

　　3.甲公司的下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)繳納消費稅的是( )。

　　A.委托加工高檔美容類化妝品

　　B.購進生產(chǎn)用酒精

　　C.購進生產(chǎn)用化妝包

　　D.進口高檔護膚類化妝品

　　【答案】AD

　　【解析】(1)選項AD：高檔美容類、高檔護膚類化妝品，屬于消費稅的征稅范圍，在生產(chǎn)銷售、委托加工或者進口環(huán)節(jié)征收消費稅;(2)選項BC：酒精、化妝包不屬于消費稅的征稅范圍。

　　4.計算甲公司銷售自產(chǎn)成套化妝品消費稅稅額的下列算式中，正確的是( )。

　　A.696÷(1+16%)×15%=90(萬元)

　　B.696×15%=104.4(萬元)

　　C.[696÷(1+16%)+3.48]×15%=90.522(萬元)

　　D.(696+3.48)÷(1+16%)×15%=90.45(萬元)

　　【答案】A

　　【解析】(1)本題產(chǎn)品為高檔化妝品，其對應(yīng)的包裝物押金收取時不作銷售處理，在逾期時或者收取1年以上才作銷售處理，選項CD排除;(2)題目明確交待“696萬元為含增值稅價款”，應(yīng)當作價稅分離。