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　　【例題1·單選題】

　　甲公司為增值稅一般納稅人，2018年10月采取折扣方式銷售貨物一批，該批貨物不含稅銷售額90000元，折扣額9000元，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票的金額欄分別注明。已知增值稅稅率為16%。甲公司當月該筆業(yè)務增值稅銷項稅額的下列計算列式中，正確的是( )。(2016年)

　　A.(90000-9000)÷(1+16%)×16%=11172.41(元)

　　B.90000×16%=14400(元)

　　C.90000÷(1+16%)×16%=12413.79(元)

　　D.(90000-9000)×16%=12960(元)

　　【答案】D

　　【解析】(1)由于甲公司將銷售額和折扣額在同一張發(fā)票的金額欄分別注明，可按折扣后的銷售額(90000-9000)征收增值稅，選項BC錯誤;(2)題目明確交待“90000元”為不含增值稅銷售額，其對應的折扣額亦應為不含增值稅銷售額，“(90000-9000)”無需作價稅分離，選項A錯誤;(3)如果甲公司將折扣額另開發(fā)票，則本題應選B選項。

　　【例題2·不定項選擇題(節(jié)選)】

　　(2018年)甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事空調(diào)生產(chǎn)和銷售業(yè)務。2018年7月……向乙公司銷售W型空調(diào)100臺，每臺含稅售價為3480元，甲公司給予每臺348元折扣額的價格優(yōu)惠，將折扣在同一張發(fā)票注明……計算甲公司當月銷售W型空調(diào)增值稅銷項稅額的下列算式中，正確的是( )。

　　A.100×(3480-348)÷(1+16%)×16%=43200(元)

　　B.100×3480×16%=55680(元)

　　C.100×3480÷(1+16%)×16%=48000(元)

　　D.100×(3480-348)×16%=50112(元)

　　【答案】A

　　【解析】(1)納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄中分別注明(題干沒有專門說明在“備注”欄內(nèi)注明，應該推定為在同一張發(fā)票的“金額”欄內(nèi)注明)，可以按折扣后銷售額征收增值稅，選項BC均未減除折扣額，排除。(2)題目明確交待“3480元”為含稅售價，應當價稅分離，排除選項D。(3)有的考生糾結于“348元”的折扣額是否含稅，首先，題目選項并未出現(xiàn)對“348元”作價稅分離和不作價稅分離兩種處理，考生不需要糾結;其次，結合案情可以理解為在含稅售價3480元中給予348元的折扣額，因此348元折扣額理解為含稅金額比較恰當。