华南俳烁实业有限公司

　　【例題 1·不定項選擇題】( 2017年、 2014年)

　　甲公司為居民企業(yè)，主要從事不銹鋼用品的生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)， 2016年有關(guān)經(jīng)營情況如下：

　　( 1)產(chǎn)品銷售收入 800萬元，銷售邊角料收入 40萬元，國債利息收入 5萬元。

　　( 2)以產(chǎn)品抵償債務(wù)，該批產(chǎn)品不含增值稅售價 60萬元。

　　( 3)實發(fā)合理工資、薪金總額 100萬元，發(fā)生職工福利費支出 15萬元、職工教育經(jīng)費支出 1.5萬元，撥繳工

　　會經(jīng)費 2萬元。

　　( 4)支付法院訴訟費 3萬元，稅收滯納金 4萬元，合同違約金 5萬元，銀行逾期利息 6萬元。

　　( 5)因管理不善一批原材料被盜，損失金額共計 11.7萬元，取得保險公司賠款 6萬元、責(zé)任人賠款 3萬元，

　　原材料損失已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)。

　　已知，職工福利費支出，職工教育經(jīng)費支出，撥繳的工會經(jīng)費分別不超過工資、薪金總額的 14%、 2.5%和 2%

　　的部分，準(zhǔn)予扣除。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　1 .甲公司的下列收益中，在計算 2016年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)計入收入總額的是( )。

　　A .銷售邊角料收入 40萬元

　　B .產(chǎn)品銷售收入 800萬元

　　C .國債利息收入 5萬元

　　D .抵債產(chǎn)品售價 60萬元

　　【答案】 ABCD

　　【解析】( 1)選項 AB屬于銷售貨物收入，選項 D屬于視同銷售貨物取得的收入，均為應(yīng)當(dāng)計入應(yīng)納稅所得額

　　的收入;( 2)選項 C屬于免稅收入;( 3)不論是應(yīng)當(dāng)計入應(yīng)納稅所得額的收入，還是免稅收入、不征稅收入，

　　均應(yīng)計入收入總額。

　　2 .甲公司的下列支出中，在計算 2016年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予全額扣除的是( )。

　　A .工資、薪金 100萬元

　　B .工會經(jīng)費 2萬元

　　C .職工福利費 15萬元

　　D .職工教育經(jīng)費 1.5萬元

　　【答案】 ABD

　　【解析】( 1)選項 A：企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除;( 2)選項 B：工會經(jīng)費扣除限額

　　=100×2%=2(萬元)，實際發(fā)生額為 2萬元，未超過扣除限額，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時可以按實際發(fā)生

　　額全額扣除;( 3)選項 C：職工福利費扣除限額 =100×14%=14(萬元)，實際發(fā)生額為 15萬元，超過扣除限

　　額，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時只能按限額扣除 14萬元;( 4)選項 D：職工教育經(jīng)費扣除限額 =100×2.

　　5%=2.5(萬元)，實際發(fā)生額 1.5萬元，未超過扣除限額，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時可以按實際發(fā)生額全

　　額扣除。

　　3 .甲公司的下列支出中，在計算 2016年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，不得扣除的是( )。

　　A .法院訴訟費 3萬元

　　B .銀行逾期利息 6萬元

　　C .稅收滯納金 4萬元

　　D .合同違約金 5萬元

　　【答案】 C

　　【解析】納稅人承擔(dān)行政責(zé)任或刑事責(zé)任的支出(如選項 C)，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時不得扣除;

　　而合同違約金、銀行罰息、法院判決由企業(yè)承擔(dān)的訴訟費等民事性質(zhì)的款項(選項 ABD)，可以據(jù)實扣除。

　　4 .甲公司在計算 2016年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予扣除原材料損失金額是( )。

　　A . 11.7萬元

　　B . 11.7-6=5.7(萬元)

　　C . 11.7-3=8.7(萬元)

　　D . 11.7-6-3=2.7(萬元)

　　【答案】 D

　　【解析】企業(yè)發(fā)生的損失，減除責(zé)任人賠償和保險賠款后的余額，依照國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定扣

　　除。